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土地经济理论动态 目 录 上篇 土地税收 土地税收含义 国外土地税收介绍 我国现行的土地税收体系 我国土地税收的不足之处 我国土地税收的改革方向 土地经济理论动态 土地税收 改革开放后中国税费改革的两个重大事件 费改税 核心内容是将所得税引入国营企业利润分配领域，把国营企业向国家上交利润改为缴纳税金，税后利润全部留归企业。 分税制 将国税和地税分开。 土地经济理论动态 土地税收含义 土地税收有广义和狭义之分。 单一土地税是指仅以土地、土地上的人口、土地上的收入 （主要是种植物收入）为课税对象，按照土地的面积或收益量计征的税。 复合土地税不仅包括对土地本身及土地种植物的征税,还包括一系列与土地有关的税种，包括对土地上的建筑物及其附着物等土地改良物所征收的税收、对土地或土地改良物的交易行为所征收的税、对不当利用土地的行为课征的惩罚性的税收，以及因取得土地所开征的税种等等。 土地经济理论动态 国外土地税收介绍 美国：与土地相关的税种有所得税、财产税、遗产和赠与税。 日本:土地税主要有地价税、特别地价税、固定资产税、城市规划税、营业场所税等。 英国:由中央政府征收并支配的土地税税种有:所得税、增值税、遗产税和印花税，税种占中央财政的4%左右；由地方政府征收的税种有居住用不动产税、经营性不动产税以及差饷。 台湾：税赋共计有:地价税、田赋、土地增值税、空地税、荒地税、契税、工程受益费、遗产税、赠与税、财产交易所得税及印花税。 土地经济理论动态 我国现行的土地税收体系 属于土地使用权取得税类的有耕地占用税； 属于土地使用权保有环节的有城镇土地使用税、房产税； 属于土地使用权流转税类的有土地增值税、契税、印花税、营业税、企业所得税、个人所得税等。 土地经济理论动态 我国现行的土地税收体系 耕地占用税是为了保护耕地，对占用耕地从事非农建设的行为课征的一种税。耕地占用税暂行条例规定，占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人须按其占用耕地面积的多少，根据不同的定额税率缴纳耕地占用税。 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均须就其转让房地产所取得的增值额缴纳土地增值税。 我国现行的土地税收体系 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，它只对国内企业和个人征收，外资企业和个人不在征税范围内。我国的城镇土地使用税仅对城市、县城、建制镇和工矿区内的土地征税，其计税依据是实际使用的土地面积。在税率设计上，采用地区差别幅度定额税率。 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 土地经济理论动态 我国现行的土地税收体系 土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。 契税是土地、房屋权属发生转移的时候，按照订立的契约对产权承受人征收的一种财产税。 土地经济理论动态 我国现行的土地税收体系 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 土地经济理论动态 土地税收的作用 税收的作用 组织财政收入：占财政收入的90%。 调节社会经济：实现社会资源的再分配 监督管理社会经济活动：引导正确的投资、消费取向。 土地经济理论动态 土地税收的作用 土地资源相对丰富的发达国家比较注重土地税在增加财政收入和调节收入分配方面的作用； 土资源相对短缺的国家则更注重土地税收在保护土地资源和调节资源配置方面的作用。 土地经济理论动态 我国土地税收的不足之处 税权在中央和地方之间的分布不合理； 重复征税严重； 计税依据不合理； 租税费关系混乱不清,重费轻税； 土地税收征管的配套措施不完善； 土地增值税存在征收范围狭窄，税率过高，减免范围过宽等问题； 对农村土地的税收监管力度不够