[管理学]错账查找与更正—覃勤定稿.pptVIP

02:17:18 1 错账更正方法 讲授人：覃勤 02:17:18 02:17:18 2 思考： 同学们，在登记日记账时 出现过哪些错误呢？ 02:17:18 02:17:18 3 一、登记日记账时发生错误的种类(P166) 方向记错 账户记错 数字移位 邻位数字颠倒 重记 漏记 其他错误 02:17:18 02:17:18 4 查找错账方法 适用情况 2除法 顺查法 差数法 9除法 记账方向记反的情况 查找数字错位和相领数字颠倒的情况 二、常用的查错方法P(167) 漏记、重记等原因形成的差错 期末账簿全面核对、不规则错误 02:17:18 5 例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们用3750/2=1875元，这样只要去查找1875元这笔账是否记账反向就是了。 02:17:18 6 例如500错记为50，它的差数为450，将此数除以9，商数为50。即在账簿中查500或50得数字，看它是否错位。 （数字错位） 例如，将745误记754，则差数是9，以9/9=1即可能 1与0、2与1、3与2、4与3、5与4、6与5、7与6、8与7、9与8，相差1的邻位数颠倒,由于商是个位数，则可能是个位与十位颠倒。（相领数字颠倒） 02:17:18 7 思考： 日记账记录发生错误的原因有哪些呢？一般可采用哪几种错账更正方法来更正呢？ 02:17:18 8 三、日记账记录错误的原因归纳 记账凭证填制无误， 日记账簿记录错误 记账凭证填制错误， 日记账簿记录错误 文字、数字的笔误 会计科目错误 记账方向错误 应记金额错误 02:17:18 画线更正法 补充登记法 红字更正法 02:17:18 9 适用范围 (一) 画线更正法 更正方法 结账前，证对账错 1. 画红线注销 2. 填写正确记录（黑笔或蓝笔） 3. 在更正处盖章 02:17:18 四、错账更正的方法 02:17:18 10 【实例1】新世纪公司出纳员周俊生2005年7月4日在登记现金日记账时，将3 612元在“付出（贷方）金额”栏中误记为3 012元；7月10日在登记现金日记账时，又将“对方科目”栏中的“其他应收款”误记为“其他应付款”。 1388.00 3612.00 王立 王立 收 王立 02:17:18 11 题例： 在根据记账凭证登记银行存款日记账时，误把5836元记录为5386元，因会计凭证正确而登记账簿时发现差错，因此采用划线更正法进行更正。 将金额“5386”用红线划掉，在其上写上“5836”，并加盖记账人员的印章。 02:17:18 注意：文字错误——只划错误文字 数字错误——错误数字全部划红线 02:17:18 12 适用范围（1） (二) 红字更正法（也叫红字冲销法） 更正方法（1） 02:17:18 记账后，证错账错。（会计科目、方向记错） 1. 红字凭证 （与原 错误凭证一致） 2. 红字入账 3. 蓝字凭证 （正确凭证） 4. 蓝字入账 02:17:18 13 【实例2】新世纪公司出纳员周俊生2005年8月9日以现金支付车间办公用品款500元。在填制记账凭证时，将“制造费用”科目误记成“管理费用”科目。 02:17:18 14 5 0 0 0 0 5 0 0 0 0 2005年8月10日发现了该笔错账，并进行了更正 冲销05年8月9日现付字5号凭证 更正05年8月9日现付字5号凭证 02:17:18 15 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500.00 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500.00 02:17:18 16 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500.00 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500.00 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 500.00 500.00 02:17:18 17 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500.00 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 500.00 10 现付7 更正05年8月9日现付字5号凭证 500.00 2005 8 10 现付7 更正05年8月9日现付字5号凭证 500.00 02:17:18 18 适用范围（2） (二) 红字冲销法 更正方法（2） 02:17:18 记账后， 证错账错。（仅为金额多记） 1. 红字凭证（按多记金