[经济学]ACS-10讲义.ppt

4、企业单位成本费用 期末，会计机构应根据产品结算单或产品出库记录结转产品销售成本。产品销售成本的结转数量，应与收入结转的数量核对一致 注意事项 产品成本计算单、成本明细账与人工费分配表、材料费用分配表、燃料动力分配表、制造费用分配表、产品入库单所填内容是否相符等 审核要点 人工费分配表、材料费用分配表、燃料动力分配表、制造费用分配表、产品入库单、产品成本计算单等 原始凭证 生产费用归集 与分配 核算与监督控制 职责分工与授权审批 预测与预算控制 核算与监督控制 分析与评价控制 会计机构应负责建立健全成本费用分析制度，定期组织有关部门开展成本费用分析，并充分采用趋势、因素、结构等分析方法，利用真实、准确、完整的会计信息定期对成本费用进行系统分析，重点分析成本费用预算的执行情况、成本费用结构优化结果、成本管理方面存在的问题，成本改进的措施建议等，编制成本费用分析报告，为决策提供支持。充分利用分析成果，不断查找成本控制的问题成因，采取相应的有效措施，落实降低、优化成本的具体措施 控制要点 分析与评价控制 建立健全成本价格信息库，为成本费用分析、报价积累资料。加强成本信息反馈管理，及时传递成本信息，实现信息共享 建立健全成本监督考核体系，会计机构应参与制订、修订本单位成本费用考核评价制度，针对本单位特点，建立有效的激励约束机制 年末会计机构应会同相关部门确定下一年度成本费用关键考核指标，下年初配合相关部门开展成本费用关键指标的考核评价工作，并将评价结果纳入相关考核体系中 控制要点 分析与评价控制 监督检查要求：定期不定期检查 监督检查内容： 岗位设置情况、授权审批制度执行情况、成本费用预测与预算情况、成本费用核算与监督情况、成本费用分析与评价情况 监督检查 不符合项所占比例为73% 其中： 1、10-002是否建立成本费用业务内部控制制度 存在问题： 制度内容不全 流程不清楚 不符合项分析 2、10-003成本费用业务内部控制制度中是否对授权审批进行了明确规定 存在问题： 授权审批不明确 不符合项分析 3、10-008预算管理岗是否按季度对预算执行情况进行分析 存在问题： 分析不全面，没有按明细分析 不符合项分析 4、10-011与成本费用核算有关的原始单据是否满足核算要求 存在问题： 费用报销不规范（无清单、审批手续不全） 原始单据填写不规范（无项目号） 成本结转无计算依据 不符合项分析 5、10-013项目编号、会计科目设置是否符合要求，能否满足报价和归集等需要 存在问题： 科目使用不正确（低值易耗品未通过存货核算） 项目编号不规范 成本未严格按项目归集 不符合项分析 6、10-015单位成本费用核算制度中生产费用分配标准和产品成本计算方法是否符合实际，并得到严格执行 存在问题： 未制订生产费用分配标准和产品成本计算方法 未严格执行制度规定（产品成本计算不计间接费用） 不符合项分析 7、10-020发出材料时，是否明确使用部门、项目名称；计价方法是否恰当；账务处理是否准确 存在问题： 无使用部门、项目名称 发出材料无出库单 账务处理不正确 不符合项分析 8、10-023是否按规定计提了工会经费、职工教育经费等工资附加费；社会保险、公积金和个人所得税计扣是否正确；账务处理是否准确 存在问题： 未计提工会经费、职工教育经费 未代扣代缴所得税（发评审费、稿费） 不符合项分析 9、10-026外部协作件账务处理时，是否取得入库单或交接单 存在问题： 外部协作件无入库单或交接单 不符合项分析 10、10-027外协课题账务处理时，是否取得验收单或双方确认单 存在问题： 外部课题无验收单或双方确认单 不符合项分析 11、10-035生产成本归集完成后，期末在完工产品与未完工产品之间分配的标准是否合理，并一贯执行，结转产成品成本是否准确 存在问题： 不分配，全部结转主营业务成本 分配不正确，项目间成本结转混淆 不符合项分析 12、10-037会计机构是否根据仓储部门编制的产品出库记录结转产品销售成本，产品销售成本的结转数量，与收入结转的数量是否一致 存在问题： 无仓储部门编制的产品出库记录 与收入结转不配比 不符合项分析 13、10-039各项费用报销是否符合规定，账务处理是否准确 存在问题： 各项费用报销不规范（无明细、发票无抬头、无会议费申请等） 不符合项分析 14、10-043会计机构是否定期进行成本费用分析并定期报告 存在问题： 分析不全面，只有数字对比，无文字分析 不符合项分析 15、10-044单位是否制订成本考评及奖惩方案，方案是否经过审批；会计机构是否参与制订、修订本单位成本费用考核评价制度 存在问题： 无成本考评及奖惩方案 不符合项分析 16、10-045年度终