[财务管理]第四章审计目标与计划审计工作.pptVIP

第四章 审计目标与计 划审计工作 一、审计目标概述 1、审计目标 1）含义：P99 2）分类 总目标 具体目标 3）总目标：P100 强调掌握“合法性”与“公允性”的含义 4）具体目标 A、被审计单位管理当局对会计报 表的认定：三方面P100-101 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 B、具体审计目标：与上述三方面 一一对应。练习册P42-43 a、发生：与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。 案例：管理当局在利润表中列示了主营业务收入的金额为500万元。 分析：管理当局在利润表中列示了主营业务收入的金额为500万元则明示性地认定所列的销售收入反映了本期实际商品或劳务的交易。 审计人员如果查出有未曾发生的虚构的销售收入列入本期收入中，或者有其他期间的销售收入列入本期收入中就说明管理当局违反了“存在或发生”认定的要求，因而其认定是错误的。 b、完整性：与会计报表组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。 案例：管理当局在资产负债表中列示了应付票据200000元。 分析：管理当局在资产负债表中列示了应付票据200000元则明示性地认定所有的应付票据都已包括在这200000元内。审计人员如果查出存在开出或承兑的商业汇票没有计入在200000元内则管理当局违反了“完整性”认定。 c、权利和义务（“存在或发生”、“完整性”与资产负债表、利润表组成要素有关。“权利和义务”只与资产负债表的组成要素有关。） 案例：管理当局在资产负债表中列示了货币资金230000元；应付账款800000元。 分析：管理当局在资产负债表中列示了货币资金230000元；应付账款800000元，则管理当局暗示性地认定：公司拥有表列的货币资金230000元；表列的应付账款800000元的负债属于公司的法律义务。 d、计价和分摊 案例：管理当局在资产负债表中列示了固定资产减累计折旧和减值准备后的净额。 分析：管理当局在资产负债表中列示了固定资产减累计折旧和减值准备后的净额，则管理当局明示性地认定：固定资产的原始成本正确，累计折旧计算无误，折旧年限的估计适当，固定资产净额能反映其可收回金额。 e、分类与可理解性 案例：A公司提供的资产负债表报告为：“流动资产”项下的“存货”项目为800000元。 分析：管理当局作了两项明示性的认定：1）存货是存在的；2）存货的正确余额为800000元。另外也作了三方面的暗示性认定：1）对应报告的所有存货均已包括在内；2）存货的使用不受任何限制。 3）报告中的所有存货都归公司所有。假如这些认定中的任何一项报告有误，会计报表就有可能存在重要错误。 案例1：经盘点资产负债表日账列的全部存货都存在。 分析：它实现的是真实性目标，验证的是存在认定。因为虚构的存货在盘点日是不可能存在的。 案例2：经审查，现有存货均已全部计入资产负债表的存货中。 分析：它实现的是完整性目标，验证的是完整性认定。既然是“全部”、“均已”计入，当然就不会有隐瞒的。 案例3：经审查，公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押。 分析：它实现的是所有权目标，验证的是权利和义务认定。 案例4：经审查，公司已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值。 分析：它实现的是计价目标，验证的是计价和分摊认定。 案例5：被审计单位规定年末轧账的时间为每年的12月25日，该日后的经济业务由次年入账；注册会计师要求改为每年的12月31日轧账。 分析：注册会计师更正的是实现截止目标。因为审计年度按被审计单位轧账少计了6天的经济业务，所以金额不正确、经济业务处理的会计期间不适当。 案例6：经审查，存货项目的总计 数与总账一样。 分析：它实现的计价目标，验证的是计价和分摊认定。 案例7：经审查，会计报表中的存货金额来自于审定无误的各存货账户的记录；存货主要种类和估价基础、存货的抵押或质押已在会计报表附注中说明。 分析：它实现的是准确性和计价目标，验证的是准确性和计价认定。 案例8：经审查，存货恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类进行会计核算。 分析：它实现的是分类目标，验证的是分类和可理解性认定。 二、审计程序与审计目标的实现1、审计程序的含义：P1032、审计程序的主要内容：P103-1043、审计程序与审计目标的关系：审计程序为实现审计目标服务。 三、审计业务约定书 1、含义：P104 2、性质：经济合同 3、目的（即作用）：P104 4、业务约定书的内容：P105-106 5、连续审计业务中的考虑P106 审计业务约定书一般应包括的基本内容： 1）签约双方的名称；2）委托目的； 3）审计范围；4）会计责任与审计责任 5）签约双方的义务；6