增值税发票的小知识.docVIP

常见增值税发票问题及相关规定 针对日常工作中涉及增值税发票的常见问题，现做相关说明如下： 增值税发票的联次及作用； 增值税发票常见的联次一般有三联、四联、五联、六联和七联这五种，但相同的是前三联的用途一般是一致的，分别是记账联、抵扣联、发票联，记账联是销售方用于记账的联次，抵扣联是用于抵扣的联次，发票联是购买方用于记账的联次。所有联次必须一次性开具，不得分次开票。 增值税发票票面及相关要求； 增值税发票票面上值得关注的有五个部分，一是“购货单位区域”，这里的数据是购买方的单位名称及相关资料，其中最重要的内容是购买方名称及纳税人识别号，这两栏绝对不能错误，否则发票无法验票；二是“密码区”，这里是税控系统根据发票的内容按照一定方法生成的密码，密码区需保持干净整齐，不得涂改污染，否则同样无法验票；三是开票内容区域，这个区域标注本张发票所开具的货物内容、规格型号、单位、数量、单价、不含税金额、税率和税额，其中“货物及应税劳务名称栏”如果简单开具货物大类,如“五金”、“工具”、“文化用品”之类的，发票后面必须跟有明细清单并加盖发票专用章，否则即使能够抵扣也不能进入成本；四是“购货单位”栏，此栏是销售方的开票资料，最为重要的是“纳税人识别号”栏绝对不能错误和涂改，否则无法验票；五是抵扣联及记账联必须加盖发票专用章。 增值税发票的抵扣； 增值税发票用抵扣联用扫描仪扫描通过验票软件进行网上验票，增值税发票抵扣联丢失的可以使用发票记账联验票；增值税发票发票联丢失的可以凭增值税发票抵扣联复印件记账，但如果增值税发票抵扣联、记账联全部遗失需要按照特定方法才能抵扣记账。根据税务系统2010年的相关规定，自2010年1月1日以后开具的增值税专用发票抵扣期限由原来的90天更改为180天。 增值税发票丢失的处理； 已经开好内容的增值税发票一旦丢失，必须有销售方到所属税务机关办理《丢失增值税专用发票以报税证明单》，将《证明单》及增值税发票记账联（第一联）复印件加盖发票专用章交购买方认证。 需要办理《证明单》的资料及相关流程如下： 丢失方（一般为购买方）提供增值税专用发票丢失过程的情况说明（盖公章）； 销售方在该增值税发票保报税后办理； 办理期限为发票开具后180天； 个案提醒：常州税务局一般将此情况认定为“增值税专用发票管理不善导致丢失处理，会要求丢失方待其所属税务机关办理罚款手续，凭罚款缴款书才能办理；武进税务局一般不要求罚款。 发票作废； 增值税专用发票只能在开具当月作废，隔月无法作废，只能开具红字发票进行红冲。 开具红字发票具体流程； 因开票有误尚未交付购买方的； 此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要隔月开具红字发票的以及当月发票票面作废但系统未及时作废的等情况。处理方法及流程如下： 提供销售方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）； 销售方在开具错误发票次月内（税务申报后）向所属税务机关报送开票系统内开具的《红字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”二、销售方申请√（2）因开票有误等原因尚未交付尚的√）； 销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）； 提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件； 此类申请在开具发票后的次月内完成。 因开票有误购买方拒收专用发票的 此类情况包括因开票内容（品名、规格、单位、数量、单价、税率）错误因此需要在发票抵扣期内开具红字发票等情况。处理方法及流程如下 提供购买方出具的写明具体理由、错误项目以及正确内容的书面材料（盖公章）； 销售方在专用发票抵扣期内（180天）向所属税务机关报送开票系统内开具的《红 字发票申请单》（开票系统“发票管理”--“红字发票申请单”二、销售方申请√（2）因开票有误购买方拒收的√）； 销售方向所属税务机关报送U盘（开票系统内“红字发票申请单“导入U盘）； 提供专用发票原件（抵扣、发票联）及抵扣联复印件； 此类申请在开具发票后的180内完成。 购买方已经验票并认证相符的 此类申请不由销售方完成，发票不得退回销售方。如购买方退货、索取折让或装用发票上购买方名称、货物名称、数量、单价等内容错误，由购买方到其所属所务机关办理《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方办理的《通知单》开具红字增值税专用发票。 采购方办理《开具红字增值税专用发票通知单》时遵循以下流程： 获取销售方同意开具红字增值税装用发票的证明材料（盖公章）； 原增值税发票发票联或抵扣联的复印件； 原增值税发票《认证结果清单》复印件； 向所属税务机关报送《开具红字增值税专用发票申请单》（企业开票系统“发票管理”—“红字发票申请单”一、购买方申请√1.已抵扣√不需输入发票代码、号码） 销售方向所属税务机关