建筑业营改增课件演示幻灯片.ppt

;建筑业“营改增”，你准备好了吗？;;;什么是“营改增”？;什么是增值税？;如：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含进项税）100万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）160万元，则60万元（160-100）就是增加额。 再如：某供应商购进钢材一批，进价（不含税）2000万元，将该批钢材销售给B建筑公司，不含税销售价2600万元，则差价600万元就是增加额。;;增值税与营业税的区别;“营改增”的主要变化：;;;建筑业“营改增”的内容和特点：;建筑业“营改增”的内容和特点：;;应关注的“营改增”新政策 1、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号文），特别是该文件的四个附件： （1）营业税改征增值税试点实施办法； （2）营业税改征增值税试点有关事项的规定； （3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定； （4）应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。;应关注的“营改增”新政策 2、国家税务总局公告2013年75号《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》 3、国家税务总局公告2014年57号《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 4、国家税务总局公告2014年39号《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》;应关注的“营改增”新政策 5、财税2014年43号《关于将电信也纳入营业税改征增值税试点的通知》 6、国家税务总局公告2014年第5号《邮政企业增值税征收管理暂行办法》 7、国家税务总局公告2014年第6号《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》 8、国家税务总局公告2014年第24号《电信企业增值税征收管理暂行办法》;区别;增值税基础知识-纳税人分类;;;增值税基础知识-发票管理;增值税专用发票 ； 机动车销售统一发票； 货物运输业增值税专用发票； 海关进口增值税专用缴款书 等;增值税基础知识-发票管理;;经 营 层 面;经营 层面;;经营 层面;;经营 层面;经营 层面;管 理 层 面;管理层面：;管理层面：;;项目承接的现状、影响和应对;;;; 根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)规定，建筑安装工程费(简称“建安造价”)按照费用构成要素划分包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、规费(以上五项费用简称“利税前费用”)、利润与税金等七项费用要素，则建安造价计算式为： ??? 建安造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费=利税前费用+利润+税金。 ????营业税下，建安造价中税金以应纳税额计算，即应纳税额=税前造价×营业税税率/(1-营业税税率)；同时计入建安造价的利税前费用与营业税税制相适应，应为含税金额。 增值税下，建安造价=利税前费用+利润+税金=(利税前除税费用+进项税额)+利润+应纳税额=利税前除税费用+利润+(应纳税额+进项税额)=利税前除税费用+利润+销项税额。 ??? 显而易见，增值税下工程计价规则为：建安造价中税金以销项税额计算，销项税额=税前造价×增值税税率(11%)；同时计入建安造价中利税前费用与增值税税制相适应，应为不含进项税额的除税金额。;项目承接-甲供材;项目承接-甲供材;;项目承接-拆迁补偿;项目承接-拆迁补偿;项目承接-拆迁补偿;项目模式与组织;1.自管模式：;项目模式与组织-资质借用;资质借用项目;资质借用项目;;联合体项目;;《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 　　（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。;联合体项目;;物资采购;物资采购模式：;自采自用地材无法抵扣;物资采购;物资采购;物资采购;物资采购;1、合理降低库存;2、供应商选择;3、及时索要发票;4、“三流”同向;设备管理;设备管理对增值税的重要性;设备管理模式;固定资产; 租赁业务; 内部调拨;供应商选择;及时索要发票;过渡期设备管理注意事项：;工程结算;;变更索赔的问题;对策：; 对施工队伍的验工 ;劳务及分包;劳务及分包-方式;劳务及分包-方式;劳务及分包-方式;;劳务及分包-价格;劳务及分包-价格;;合同类别;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;建筑工程施工合同;合同管理;营改增后，对公司影响如下： （1）大包情况下的分包方如不能提供规定的发票，将直接提高税负 （2）此种模式存在转包的风险，违反建筑法规定 （3）对下验工计价时点，以及计价结束后对方开具发票的时间可能会