[财会考试]第02章 会计循环 上.pptVIP

第一节 会计循环概述 一、会计循环的作用和种类 二、记帐凭证会计循环形式 三、汇总记帐凭证会计循环形式 四、科目汇总表会计循环形式 五、多栏式日记账会计循环形式 二、记账凭证会计循环的概念和特点 （一）记账凭证会计循环形式的概念和特点 概念：是直接根据记账凭证登记总账的一种最基本的会计循环形式。其他各种类型的会计循环形式都是在该方法的基础上发展起来的。 特点：直接根据记账凭证登记总账。 （二）凭证、账簿设置要求 采用记账凭证会计循环形式时，一般设置了现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 日记账和总分类账可以采用三栏式，明细分类账则可以采用三栏式、多栏式和数量金额式。 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用的记账凭证。 （三）记账凭证会计循环形式的记账程序 记账凭证会计循环形式的记账程序一般是： 1）根据原始凭证、汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2）根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3）根据各种记账凭证及所附原始凭证、汇总原始凭证逐笔登记明细分类账； 4）根据各种记账凭证逐项登记总分类账； 5）月末，将各种日记账的期末余额和明细账的期末余额分别与总分类账有关账户的期末余额相核对； 6）月末，根据核对无误的账薄记录定期编制会计财务报告。 记账凭证会计循环形式的记账程序图示如下。 （四）记账凭证会计循环形式的优缺点和适用范围 优点 记账凭证会计循环形式的账薄组织严密，记账程序简单明了，易于操作和掌握。 总账的登记直接依据是记账凭证，可以同时起到序时和分类的作用。 总分类账能详细反映各类经济业务的发生和完成情况，方便会计核对和查账。 缺点 由于总分类账是根据记账凭证逐项登记的，所以，登记总账的工作量很大，期末对账也不简便。 适用范围 一般适用于规模小、业务简单、记账凭证不多的小型企业或单位。 三、汇总记账凭证会计循环形式 概念：汇总记账凭证会计循环形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计循环形式。 特点：在汇总记账凭证会计循环形式下，汇总记账凭证是登记总账的直接依据。各种日记账和明细分类账则是根据记账凭证登记的，它们和总分类账的登记依据是有区别的。 在采用这种会计循环形式的情况下，必须加强日记账和总账、明细账和总账的核对，努力避免因汇总凭证而发生差错，导致账账不符的现象。 汇总记账凭证会计循环形式的记账程序 1）根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。 2）根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细账。 4）根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 5）定期或月终根据汇总记账凭证登记总账。 6）月末，按照对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账与总分类账进行核对。 7）月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 编制记账凭证的要求 为了便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制，转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。 在汇总记账凭证会计循环形式下，会计凭证一般包括原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证。 记账凭证一般按发生的经济业务内容分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，因而汇总记账凭证有三种，即汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 各种账薄的设置及格式和记账凭证会计循环形式相同，所不同的是：汇总记账凭证会计循环形式登记总账的直接依据不是记账凭证，而是根据记账凭证编制的汇总记账凭证。 汇总记账凭证的编制方法和格式 汇总记账凭证是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期（一般为每隔5天或者10天）汇总编制而成，它包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 汇总收款凭证是根据现金和银行存款收款凭证汇总编制而成的。 汇总付款凭证是根据现金和银行存款付款凭证汇总编制而成的。 在填制时，应当注意现金和银行存款之间的相互划转业务，如果同时填制收款凭证和付款凭证，汇总时应以付款凭证为根据，收款凭证就不再汇总，以免重复。 汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制而成的。 为了便于汇总转账凭证的编制，应避免“一借多贷”或者“多借多贷”。否则，就会给汇总转账凭证的编制带来不必要的麻烦。 汇总记账凭证会计循环形式的优缺点及适用范围 优缺点 它与记账凭证会计循环形式相比，可以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末一次记入总分类账，在一定程度上简化了总分类账的记账工作； 为及时编制会计报表提供了方便； 由于汇总记账凭证是按照科目的对应关系归类汇总编制，能够明确地反映账户间的对应