[院校资料]模块8所得税会计1129.pptVIP

六、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响　　前面讲解的所得税率变化是指的对预期税率变动，而此处是非预期税率变动的会计处理，即所得税率发生非预期变化，对期初已确认递延所得税所做的调整。　　因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。　　适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整。 在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。　　　七、当期所得税　　当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 当期所得税（即应交所得税）＝当期应纳税所得额×所得税率。　　 当期所得税不是利润表中的所得税费用，而是当期确认的应交所得税。 企业在确定当期应交所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额。 一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基