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第二篇 财政总预算会计 第一章 总预算会计概述 第二章 总预算会计的资产 第三章 总预算会计的负债 第四章 总预算会计的收支 第五章 总预算会计的净资产 第六章 财政周转金专题 第七章 专用基金专题 第八章 总预算会计报告 第九章 预算外资金财政专户会计核算制度 第十章 财政管理改革对预算会计核算的影响 第一章 总预算会计概述 [提要]本章介绍总预算会计的特点、任务及其帐务组织 [重点]总预算会计的特点 总预算会计的核算思路 所谓核算思路是指收入、支出和结余的关系。财政总预算会计的是以预算资金的收支为中心展开的，就其收支科目体系来说，可以分为四大块：一般预算资金、基金预算资金、专用资金和其他资金。具体关系见图。 一般预算资金 基金预算资金 专用资金和其他资金 第一节 总预算会计的特点及任务 一、总预算会计特点 1、只负责财政资金分配的核算 2、收入确认的基础是预算资金入库数 3、支出的核算基础是财政拨款数 4、财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行 5、核算以收付实现制为主 6、会计核算具有灵活性 重点注意前三个特点及第五个特点。 二、总预算会计的基本任务 1、处理财政分配的日常核算事务。 2、调度财政资金。 3、实行会计监督，参与预算管理。 4、组织和指导本地区预算会计工作。 5、做好预算会计的事务管理工作。 思考题： 1、总预算会计的核算对象是什么？ 2、总预算会计有哪些特点？ 3、请判断对错： （1）总预算会计的核算内容不包括财产物资的核算。 （2）财政机关经常用现金支付办公用品的零星开支，因此总预算会计也要进行现金的核算。 第二节 总预算会计的帐务组织 一、会计科目 二、会计凭证 三、会计帐簿 请熟悉总预算会计的会计科目。 第二章 总预算会计的资产 [提要]本章将总预算会计的资产划分为货币资产、暂付及应收款和预拨款项分别介绍其核算和管理。 [重点]各类资产的核算。 总预算会计部分资产科目表 第一节 总预算会计的货币资产 一、财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款 （一）国库存款 1、核算内容：核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款 2、核算方法： （1）增加的核算。借本科目，贷其他相应的科目。 [例1]某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一般预算收入250万元，基金预算收入60万元。 借：国库存款—一般预算存款 250万 — 基金预算存款 60万 贷：一般预算收入 250万 基金预算收入 60万 （2）减少的核算。 借其他相应科目，贷本科目。 [例2]某市财政局根据季度分月用款计划签发预算拨款凭证，通知国库将市教委当月的经费办理10万元的库款支付，根据支付凭证回单入帐。 借：一般预算支出 100 000 贷：国库存款 100 000 (3)国库存款计息与外币业务情况 自2003年1月1日起我国对国库存款开始计息，利息收入纳入预算管理，其核算方法举例如下： [例3]收到各级库款利息收入2万元, 根据《2003年政府预算收支科目》记 借：国库存款—一般预算存款 20000 贷：一般预算收入—其他收入—利息收入20000 有外币收支业务的，按外币的种类设置外币存款明细帐。发生业务时，根据央行公布的汇率折合人民币记帐，并登记外币金额和折合率。年终，将外币帐户余额按期末央行公布的汇率折合为人民币，作为外币帐户期末人民币余额。调整后的各种外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。 [例4] 年终，某财政机关计算一般预算资金的美元汇兑损失为1万元，基金预算的英磅汇兑溢出16000元。 借：一般预算支出 10 000 贷：国库存款——一般预算存款 10 000 借：国库存款——基金预算存款 16 000 贷：基金预算支出 16 000 (二)其他财政存款 1、内容：未列入国库存款的其他财政性存款。包括三方面内容： (1)未国库的乡镇财政的预算资金存款； (2)财政周转金存款； (3)专用基金存款。 2、核算方法。 ［例5］未设国库