[小学教育]李娜的 Microsoft PowerPoint 演示文稿 2.pptVIP

企业会计模拟实训 学生：李娜 一.企业简介 企业名称：光华机床有限责任公司（一般纳税人） 经济类型：国营联营企业 地址：滨江市锦江路85号 企业类型：工业 主营业务：CA6140/1000普通车床和X4222刻模铣床的生产加工 纳税人识别号：453122890635288 企业开户银行：中国工商银行兴安支行 开户银行账号 二.业务流程 第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证； 第二步：根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐； 根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐； 第三步：根据记帐凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类帐； 根据账务数据和业务内容，结转计提分摊税金、费用，计算成本等，编制记账凭证，逐笔登记各有关种明细分类帐； 二.业务流程 第四步：根据记帐凭证编制“科目汇总表”，按科目汇总表 登记总分类帐； 第五步：根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对； 第六步：期末，根据总分类帐和明细分类帐的有关资料编制会计报表。 凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。 账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。 三.会计核算方法 原材料核算程序： 材料按计划价核算，由公司集中采购、保管，并实行帐卡分设的管理模式，材料明细账由财务部门的材料核算员等记，采用每月编制“收料汇总表”和“发料汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。 材料按计划价核算 1.购入材料 借：材料采购（实际价格，即发票上的价格，数量金额式） 应交税费-增值税-进项税 贷：银行存款 2.材料入库 借：原材料（计划价格×入库数量，计划价格已知） 贷：材料采购（计划价格×入库数量，计划价格已知） 材料按计划价核算 3.结转材料差异 借:材料成本差异（材料采购借方余额，如果为贷方，负数列式） 贷：材料采购（材料采购借方余额，如果为贷方，负数列式） 备注：材料期末余额为零 4.计算材料成本差异率 材料成本差异率=（材料成本差异年余额+材料成本差异借方累计发生额）/（原材料年初余额+原材料借方累计发生额） 材料按计划价核算 5.材料出库 借:材料成本-材料 制造费用-材料 管理费用-材料 袋：原材料（计划价格） 6.分配材料差异 借：生产成本-材料差异 制造费用-材料差异 管理费用-材料差异 贷：材料成本差异（原材料本期发生额×材料成本差异率） 材料按计划价核算 7.结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 8.入库产成品 借：库存商品 贷：生产成本 9.销售出库产品 借：主营业务成本（数量×（出库前库存商品期末金额/库存商品数量）） 贷：库存商品 10.结转销售成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 生产费用归集和成本计算 产品成本采用平行结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最终完工产品的“份额”最后由公司汇总计算出完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。 产品成本采用平行结转分步法 适用范围 从理论上讲大量大批中的连续式、装配式的多步骤生产的企业，均可以采用平行结转分步法来计算其成本。但平行结转分步法无法提供各步骤完工半成品成本 平行结转分步法计算程序 第一步骤产品明细账 平行结转法的优缺点 优点 （1） 可简化和加速成本计算工作； （2）能够直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料，不必进行成本还原。 缺点 （1）不能提供半成品成本资料及各步骤耗用上一步骤半成品费用资料，因而不能全面反映各步骤生产耗费的水平，不利于各步骤的成本管理； （2）各步骤不计算、不结转半成品成本，不能为在产品的实物管理和资金管理提供资料。 销售成本的结转采用全月加权平均法 全月一次加权平均法是以本月的期初数量和本月全部进货数量作为权数，取出本月全部进货成本加上期初的进货成本，计算出本月存货平均单位成本，以此作为基础算出本月的发出存货的成本以及月末的库存实际成本。 全月一次加权平均法的计算公式 平均单位成本= 期初结存材料成本+∑(本月入库成本) 期初结存数量+∑(本月入库数量) 　　发出成本 = 发出数量×平均单位成本 　　结存成本 = 结存数量×平均单位成本 全月一次加权平均法的适用范围 1、此方法适合各期存货成本变动不大的情况或者存货品种较少或收发次数较少，而且前后收入存货单位成本相差较大的企业使用。 　　2、全月一次平均法主要适用于