[管理学]第三章增值税ppt.pptVIP

第三章 增值税会计 案例引言 某女装专卖店，为了提高“三.八妇女节”期间服装的销售量，拟采用如下促销方式： 1.“买200元，送60元商品. （假定该200元商品不含增值税的买价为100元，卖出价和赠送的商品价格都是含税，赠送的商品不含税买价40元）； 2.“买200元，送60元现金” 。 但究竟采用哪种方式对企业更有利，在决策时经理拿不定注意，请财会部门拿参考意见？如果该任务交给你，并假定从增值税节税的角度考虑你觉得哪种方式好？为什么？ 课前水平测试题 南京某总公司在徐州设一分公司，2010年1月31日将100万元产品发运给分公司供分公司销售；另外用出厂价为100万元的产品换取另一企业80万元的材料，如上述价格都是不含税，并假定增值税率都是17%，请问总公司1月份应缴多少增值税额？ 第三章 增值税会计 一、教学内容 1.增值税概述 2.增值税计算 3.增值税纳税申报 4.增值税会计处理 二、教学重点难点： 增值税征税范围、增值税应纳税额计算、应交增值税明细表的编制，增值税会计核算的有关账户。 三、教学目标： 通过本章教学明确增值税的特征，掌握增值税的纳税范围特别是视同销售行为；掌握增值税额计算和会计处理，明确增值税申报程序。 第一节 增值税概述 一、增值税的基本含义 （一）概念 从计税原理而言，增值税是对货物或劳务在流转过程中各环节的增值额征收的一种流转税。按增值额计税的设想，最初是由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国商人西门子博士于第一次世界大战结束后提出的，但并未得到官方认可和支持，直到1954年才在法国正式实施。其后，其他国家纷纷效仿。 目前，其已成为世界各国主体税种之一。我国实施增值税制较晚。1979年首次在湖北襄樊市试点，1984年正式发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，1994年对增值税制进行了重大改革，使之较为规范和合理并扩大了征税范围。改革后的增值税已成为我国最主要的税种。 （二）类型 1.生产型 2.收入型 3.消费型（2009.01) (三) 特点 增值税虽属于流转税，但由于特殊的征税对象，使其有着自身的特点。 1.价外税 2.多环节普遍征收 3.税款抵扣制度 二、增值税的纳税人 （一）基本纳税单位和个人 （二）一般纳税人和小规模纳税人的认定 认定基本标准：账簿健全，能准确提供会计资料和纳税资料；年销售额达到一定标准。 三、增值税征税范围 （一）基本范围 （二）特定的项目P62 （三）特殊的行为 1、视同销售行为 （1）委托代销； （2）受托代销； （3）总机构将商品发运给外市分支机构用于销售 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产或委托加工或购进的货物无偿赠送他人； （7）将自产或委托加工或购进的货物作为投资； （8）将自产或委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。 2.混合销售行为 3.兼营行为 四、增值税的税率 （一）基本税率 （二）低税率 （三）增值税的征收率(6%-3%) 五、增值税的纳税义务发生时间和纳税期限 （一）纳税义务发生时间； （二）纳税期限 六、增值税减免 七、增值税专用发票管理 重点：销货退回或折让的发票处理 第二节 增值税应纳税额计算 测试 某企业采用折扣方式销售A商品100万元,约定折扣率10% ,但企业是用10万元B商品给对方作为折扣;另赊销售带包装的C商品50万元，收取包装物押金5万元，因可客户提前付款支付销售折扣2万元。请计算应纳增值税额. 一、一般纳税人应纳税额计算 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （一）销项税额计算 销项税额=销售额*税率 1.销项税额含义 2.销售额的确定 （1）销售额的含义 （2）销售额确定的特殊规定 ①折扣销售； 含义及基本规定,另注意三个问题: