.税收筹划在企业财务管理中的运用分析.docVIP

　　一、税务筹划概述 　　(一)税务筹划在企业财务管理中的重要性。税收筹划是一种高层次的金融活动，它贯穿于企业财务管理工作的各个环节，具有重要意义:首先，通过税收筹划，在金融上解决企业的财政分配和投资，以及融资等过程中涉及的税收，使企业拥有的财务资源得到最优化和合理化配置。之后，企业还要考虑所要承担的税收负担，在企业的规则和活动水平下，通过税收筹划可以保证企业监管的有效性，能够使金融目标得到更快、更准确的确立。此外，如果可以使用融资计划、投资计划、企业利润分配方案的合理性进行税收筹划，不仅可以使企业合理合法地减轻税收负担，增加税后收益，也有利于提高社会资源利用效率。 　　在财务活动过程中，企业在进行税收筹划时，不仅要将其当成普通的节税行为，而且还要将其看成至关重要的构成。而在具体的筹划时，首先要确定管理的基础和目标，以财务决策为基础进行相应的活动。除了使经济效益提高，经营成本降低，其具有的最终目标就是进行税收筹划。在进行规划时，必须要进行统筹安排，进行周密的部署，不仅要对税收筹划的相关案例进行分析，对预期收益和成本效益分析和比较税收筹划，收入大于支出的预期效果，而且还加强团结，不仅注重个人税税收负担水平，而是注重整体税负水平，保证利润的实现。 　　(二)税务筹划应遵循的基本原则 　　1、合法原则。企业要根据国家制定的各种法律和法规，以各项政策精神为前提开展税务活动。首先，要保证活动严格恪守法律规范;其次，企业要根据我国在财务方面的相关条款进行税收筹划，要严格地按照经济法规进行;再次，只有全面掌握了我国税法的各种动态之后才能开展相应活动。进行税务筹划时，除了要对税法的变化加以重视外，还要及时地修改和完善税收筹划的相关方案。 　　2、经济原则。应当以企业的效益当作税务筹划首先考虑的内容，第一，开展税务筹划时要避免过度重视个别税种的减少，而是要在整体上降低税负;第二，在评估相应的纳税方案时，企业要使用的标准就是资金时间价值的相关理论，要针对不同时期同一个纳税方案所具有的税收负担，以及不同的纳税方案进行比较，而在具体的比较过程中，只有将其变成现值之后才能进行一定的比较。 　　3,服务于财务决策原则。在活动过程中，企业要将税收筹划在一定程度上融入到相应的财务决策中，使二者在一定程度关联在一起。 　　4、风险防范原则。税收筹划往往在税法规定的边缘上操作，这意味着它包含一个大的经营风险。如果我们忽略了税收筹划的风险，自目的，它可能会对自己想要的东西，所以企业纳税筹划必须充分考虑其风险。 　　二、A公司概述 　　(一)A公司简介。A公司成立于1998年，原股本为人民币3 230万元整;经历三次增资扩股，截至2013年3月25日公司股本增至人民币45,000万元整;经中国证券监督管理委员会《关于核准A公司首次公开发行股票的通知》核准，公司于2013年12月公开向社会发行人民币普通股5,000万股，股本总额变更为50,000万元整。2014年2月27日以未分配利润派红股、派现金，资本公积转增股本，股本总额变更为100 000万元整。 　　(二)公司生产经营状况。目前，公司主要收入来源于销售，2008年公司生产经营业绩突出，完成营业收入645,780.97万元，较上年增加335478.38万元，同比增长108.11%;实现营业利润114， 261.65万元，较上年增加53259.42万元，同比增长87.31%，实现净利润103679.75万元，较上年增加40208.10万元，同比增长63.35%;实现归属母公司净利润91452.86万元，较上年增加28 492.95万元，同比增长45.26%。与2007年相比，公司整体利润率有所下降，原因系公司产品结构调整，整体毛利率有所下降。 　　(三)公司纳税状况。公司涉及的主要税项: 　　增值税:产品销售收入执行《中华人民共和国增值税暂行条例》，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》税率17%及3 %。营业税:执行《中华人民共和国营业税暂行条例》，税率3%及5 %。城市维护建设税:按应缴增值税及营业税等流转税额5%,7%计缴。教育费附加:按应缴增值税及营业税等流转税额之3%计缴。所得税:经营所得执行《中华人民共和国企业所得税法》，税率25%。 　　三、现代税务筹划现状分析 　　通过对A公司的调研以及对资料的梳理归纳，现将A公司税务筹划现状总结归纳如下: 　　第一，公司对税务筹划工作比较重视，目前公司虽然没有设立专门的税务筹划部门，但是公司有两名员工，一个负责国税、一个负责地税，在专门从事税务工作。 　　第二，从公司纳税的主要税项来看，所得税和增值税占到95%左右，因此公司对所得税和增值税方面的筹划比较重视。由于公司所处行业的特殊性国家对于风电产业有所得税、增值税方面的