[经管营销]2-1 医院会计制度讲解.ppt

新《医院会计制度》讲 解 安徽省财政厅会计处 吴祎明 2011年6月 合肥 内容概览 一、新制度主要亮点 二、核算内容的调整及变化 三、新旧会计制度衔接 一、新制度主要亮点 亮点1：协调财务、预算双重管理需求 如何协调财务会计与预算会计的关系 明确财务管理目标与预算管理目标的差异性 以美国政府会计为例 新制度：“一套体系，双重目标”的模式设计 亮点2：权责发生制应用程度大大提升 权责发生制与收付实现制的区别 新制度：明确“医院会计采用权责发生制基础”，提高了权责发生制的程度 。 注意：财政补助收支并未实行权责发生制。 亮点3：结合补偿机制计提固定资产折旧 区分资金来源采用不同的折旧计提方式——自有资金形成的资产分期计提折旧计入医疗成本；财政补助收入形成的资产分期计提折旧计入待冲基金。 以使用财政补助资金购入固定资产为例 购入时作两笔分录 ①借：固定资产/在建工程 ②借：财政项目补助支出 贷：待冲基金 贷：财政补助收入 计提折旧以后，每期增加折旧的同时冲减待冲基金 借：待冲基金 贷：累计折旧 亮点4：完善医疗成本归集核算体系 现行会计制度未对成本核算与管理问题进行统一规范，成本核算的对象、范围、口径、方法没有设置一套合理的体系。 新医院会计制度不仅明确了成本一级明细项目内容，而且强调按各具体科室进行明细核算，归集直接成本。 要求：人员经费等科目按《政府收支分类科目》核算；设置“财政基本补助支出”备查簿，按《政府收支分类科目》登记等等。 亮点5：增加财政预算管理相关核算内容 国库集中支付管理 行政事业单位资产管理 政府收支分类管理 财政结转结余资金管理 如，财政部《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的通知（财预[2010]7号）； 安徽省人民政府办公厅《关于印发安徽省省级财政结转结余资金管理办法的通知》（皖政办〔2010〕45号）、 亮点6：基建账并入“大账” 现行制度下，很多医院与基建投资相关的收支以及资产、负债是不在大账上反映的，基建投资项目单独执行“国有建设单位会计制度”。 新制度总说明第十三条规定：医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。 新旧医院会计制度衔接处理规定：医院应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入医院会计“大账”。 医院执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 亮点7：合并医疗药品收支核算 现行制度：区分医疗收入、药品收入； 区分医疗支出、药品支出 新制度：将医疗收支和药品收支合并。 药品由售价核算改为进价核算。 亮点8：梳理完善科目体系及核算内容 新制度对现行制度科目体系进行了梳理，适应医院面临外部经济环境的变化，新增、变更、调整了一些科目 新制度针对现行制度缺失的一些重要业务核算规范进行了补充或明确，满足了实务工作的需要。 如：规范科教收支、医疗风险基金计提、医疗收入确认等的会计处理。 亮点9：改进完善财务报告体系 新制度的报表体系涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。 新制度的会计报表格式进一步完善了报表项目和项目排列方式 。 如：资产负债表项目排列——流动性、非流动性 收入费用总表项目排列——多步式 亮点10：引入注册会计师审计制度 国办发〔2009〕56号文件 《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》 围绕会计师事务所执业领域大幅度拓展的目标，文件要求医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。 二、核算内容的调整及变化 ㈠会计要素 要素1—资产 要素2—负债 要素3—净资产 要素4—收入 要素5—费用 要素1—资产 新旧科目对照： 货币资金类，科目“现金”名称改为“库存现金”； 科目“应收在院病人医药费”名称改为“应收在院病人医疗款”； 增设“预付账款”科目； 取消“药品”和“药品进销差价”一级科目，并入“库存物资”科目； 科目“在加工材料”名称改为“在加工物资”； 科目“对外投资”分为“短期投资”和“长期投资”两个科目； 增设“累计折旧”、“固定资产清理”、“累计摊销”和“长期待摊费用”科目； 取消“开办费”科目。 相关科目核算内容： ⑴国库支付业务——零余额账户