[经管营销]审计学2010年10月-_秦荣生.ppt

前言 1.学习审计的重要性 A.国家审计（审计风暴） B.内部审计（辛西亚.库伯审计世通公司） C.民间审计（鉴证信息的公允） 2.如何理解审计？审计与查账是否一回事？ 3.学习要求： （1）熟悉已学过的会计知识。 （2）课堂做笔记，认真完成平时作业。 4.本课程特点：课上易理解，课后易忘记。 第一章 总 论 第一节 审计的产生与发展 审计按审计主体可分为国家审计和内部审计和民间审计三种。 一、审计产生与发展的客观依据 审计产生的客观基础：受托经济责任关系。 财产所有权与经营管理权的分离 二、我国政府审计的产生与发展 1.西周时期：政府（官厅）审计初步形成。(当时设 “宰夫”一职) 2.秦汉时期：政府（官厅）审计的确立。(设“御史大夫”一职) 秦时实行上计制度，西汉发布上计律。 3.隋唐宋时期：政府（官厅）审计日臻健全。 宋神宗元丰三年，在“太府寺内”设“审计司”，为太府寺的的内部审计部门，我国历史上最先使用“审计”命名审计机构的开始。 公元1127年，设审计院，我国“审计”一词正式运用。 4.元明清时期：政府审计停滞不前。 5.中华民国时期：政府审计不断演进。 6.新中国时期：政府审计得到振兴。 三、西方审计的起源与演进 （一）西方政府审计发展概说(简单了解) 比较典型的是英国的政府审计:英王室在11世纪在财政部内设上、下两院,即收支监督局和收支局。 （二）西方民间审计的产生与发展 民间审计也称注册会计师审计、社会审计、独立审计等 1.注册会计师审计在意大利萌芽 2.注册会计师审计在英国形成（案例——南海公司事件，详细审计）--查尔斯.史内尔 3.注册会计师审计在美国的发展（抽样审计，信用审计—资产负债表审计） 4.现代审计（四大会计师事务所——普华永道、安永国际、毕马威国际、德勤） 执业会计师（美国），独立会计师（英国） 补充内容：一、现代审计特征及局限性 (一)现代审计特征 1.审计职能从查错防弊向提高财务报表可信性发展。 2.审计技术从单一化向多元化发展。 3.审计人员的责任，由委托方向第三者发展。 4.审计性质由监督向咨询服务发展。 (二)现代审计的局限性 1.现代审计主要是以会计信息为媒介的一种间接检查。 2.现代审计不可避免地存在审计风险。 补充内容：二、内部审计的产生与发展 内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财务收支、经营管理、经济效益等所实施的审计。 主要标志性事件：1.德国的克虏伯公司早在1875年就实行了内部审计制度。2.19世纪初，美国的铁道部门就开始对本系统实行内部财务审计和经营审计。3.1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”（IIA），该协会制定了《内部审计职责条例》、《内部审计实务标准》等，使内部审计得到了空前的发展。（我国2003年发布、实施首批内部审计准则。） 补充内容：三、我国注册会计师审计的产生和发展 1.我国注册会计师审计起步较晚 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《注册会计师暂行章程》。 1918年农商部批准谢霖先生为中国的第一位注册会计师，其创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”获准成立。1933年，成立了“全国会计师协会”。到1947年，全国拥有2619名注册会计师。 潘序伦会计师事务所(立信会计师事务所) 2.新中国成立初期，在经济恢复工作中，发挥过作用——平易物价，保证国家税收（陈云聘用注册会计师对工商企业查账）。 3.1980年，我国注册会计师行业开始复苏 1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立。1991年起我国正式实行注册会计师全国统一考试制度 。1988年我国成立了注册会计师协会。1986年7月3日，国务院颁布《注册会计师条例》，1993年10月31日，八届人大四次会议通过《注册会计师法》，完善了注册会计师规范。 截止到2007年12月31日，全国共有会计师事物所6990家，注册会计师77000人。 全国已有14万人获全科合格证书。 我国形成政府审计、民间审计、内部审计三位一体的审计体系。 第二节 审计的概念和属性 一、审计的概念 1.定义见教材第9页 2.审计的基本特征：独立性和权威性 二、审计关系人 审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的当事人。一般有三种审计关系人： 1.第一关系人，即审计主体——审计机构或人员。 2.第二关系人，即被审单位——资产经营者。 3.第三关系人，即审计授权人或委托人——资产所有者。 审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成 ，缺一不可。这是由于财产所有权与经营管理权相分离而决定的。也正因为这样，审计才有了权威性，审计意见才为各方所接受。 三、