【精品推荐】论现金流量表的利与弊会计研究论文管理学论文_11546.docVIP

　 　 　 　 编辑：小小 　 　 1　现金流量表的概念与作用　　我国具体会计准则对现金流量表作了如下定义：现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。现金流量表要反映现金的流入和流出，从动态上反映现金的变动情况。编制现金流量表能使企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的财务报表的使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债及支付股利的能力、分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息。也可据以分析企业财务管理水平和制定营运资金计划，以加强财务管理和用好企业的营运资金。　　2　编制《现金流量表》与编制《财务状况变动表》的比较优势　　2.1　编制《现金流量表》更适合于报表使用者的要求　　2.1.1　财务状况变动表　　现金流量表所取代的财务状况变动表是反映企业在一定期间内资金来源和资金运用途径的财务报表，即以营运资金为基础的财务状况变动表。它能够全面的反映企业报告期内财务状况的全貌，如能够反映企业资金变动的原因及导致变动的重大财务事项：说明企业财务状况变动的原因。从而弥补损益表与资产负债表的不足。它是沟通收益表与资产负债表的桥梁，是分析、测定企业各部门财务状况和财务效率的信息来源。　　财务状况变动表虽然提供了企业财务状况变动的许多信息，但它也有许多不足之处。比如，营业资金的概念不明确、报表形式多样不统一、不影响营运资金变动的流动资产及流动负债各自内部项目的变化及其相互间同时增减的变化反映不出来。而最重要的不足是财务状况变动表不能准确的反映企业的变现能力和支付能力。而且，财务状况变动表也无法准确的反映企业收益的质量。根据财务状况变动表，人们无法准确的预测企业未来的偿债能力和支付能力。　　2.1.2　现金流量表　　《现金流量表》与《财务状况变动表》实质上是以不同资金基础编制的同一种报表。《现金流量表》就是以现金为基础设计编制财务状况变动表，也是一张反映企业经营全貌、揭露企业资金变化的内在原因和重要事项，沟通收益表和资产负债表的桥梁，分析内部财务管理信息的来源的报表。只是表达的方式有所不同而已。它正好可以弥补财务状况变动表的不足。这是因为：　　2.1.2.1　现金的概念比较明确，不容易产生歧义和含混；　　2.1.2.2　现金是流动性最强的资产，它无须变现即可直接用于偿债和支付。　　因此，它比包括应收账款、存货、待摊费用等资产的营运资金更能准确地反映企业的变现能力和支付能力；现金流量表提供了一定时期企业经营活动所得的现金和企业净收益的关系，从而有利于正确评价企业收益的质量。现金流量表以现金为基础，突出了现金的重要性，提供了企业现金的产生能力的信息，帮助报表使用者合理估计和预测企业未来的支付能力和偿债能力，评价企业未来财务弹性。　　基于《现金流量表》具有上述优点，凡是涉及现金增减变化的经济活动，都可以在表上反映出来，所以更能直接提供企业在会计期间现金的收入及支出的信息。对政府、银行、证券公司、企业投资人和会计报表使用者来说能更好的了解一个企业的支付能力、经营能力、投资能力以及筹资能力等。因而，以《现金流量表》取代《财务状况变动表》，正成为世界潮流。　　2.2　编制《现金流量表》符合国际惯例，有利于与国际接轨　　尽管《财务状况变动表》对企业决策人、债权人、投资人等公众了解企业的资金来源与运用情况起到很大的作用，并且至今仍是不少西方国家的一张必编报表，但由于这一报表存在着明显的局限性，为了向经营管理者和会计报表使用者提供更多的有关企业现金流量的信息，以便他们可以更直观的了解和更客观的评价企业的财务状况。美国在1987年11月公布的“财务会计标准委员会第95号文件”中规定《现金流量表》取代《财务状况变动表》，并于1988年7月15日起实行。继此以后，国际会计标准委员会也于1989年公布了《国际会计标准7——现金流量表》，取代了《国际会计标准7——财务状况变动表》，并于1994年1月1日起生效。而我国在1993年颁布的《企业会计准则》规定企业应编制《财务状况变动表》或《现金流量表》，但由于制度中只规定了《财务状况变动表》的具体格式和编制方法，没有规定《现金流量表》的具体格式及编制方法，所以我国企业都编制财务状况变动表，而不编制现金流量表，但随着改革开放向纵深发展，越来越多的报表使用者为了了解企业现金来源及运用情况以评价企业的偿债能力和支付能力，要求企业编制《现金流量表》。而且，许多企业为了更好地与目标接轨，更有效地向有关各方报告企业财务情况，更方便的筹措资金，也主动地编制现金流量表。而且我国加入WTO以后，WTO给中国带来了挑战