[建筑]2011年初级职称考试预习章节--营业税法律制度.doc

2011年初级职称考试预习章节--营业税法律制度 第一节 营业税概述 　　　一、营业税纳税人 　　（一）营业税纳税人的一般规定 　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　　（二）纳税人的特殊规定 　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 　　A.转让著作权的个人 　　B.销售集邮商品的个人 　　C.从事货物保管业务的单位 　　D.从事修理修配业务的个体工商户 　　『正确答案』AC 　　『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 　　二、扣缴义务人 　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 　　（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 　　一、营业税纳税人 　　（一）营业税纳税人的一般规定 　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　　（二）纳税人的特殊规定 　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 　　A.转让著作权的个人 　　B.销售集邮商品的个人 　　C.从事货物保管业务的单位 　　D.从事修理修配业务的个体工商户 　　『正确答案』AC 　　『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 　　二、扣缴义务人 　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 　　（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 　第三节 营业税征税范围 　　一、营业税征税范围的一般规定 　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 　　【要点1】“境内”范围 　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 　　4.所销售或者出租的不动产在境内。 　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。 　　A.在境内组织旅客出境旅游 　　B.境内保险机构为出口货物提供保险 　　C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务 　　D.所转让的无形资产在境内使用 　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。 　　【要点2】“应税劳务”范围： 　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 　　2.不包括加工、修理修配劳务 　　　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（ ） 　　『正确答案』× 　　『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 　　【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。（2004年） 　　A.销售货物 　　B.进口货物 　　C.转让无形资产 　　D.提供修理修配劳务 　　『正确答案』C 　　『答案解析』选项ABD属于增值税的征税范围。 　　【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。（2004年） 　　A.提供通讯服务 　　B.提供金融服务 　　C.提供加工劳务 　　D.提供旅游服务 　　『正确答案』C 　　『答案解析』选项ABD属于营业税的征税范围。 　　【要点3】“有偿”行为 　　1.不包