家庭影响及纾缓措施.PDF

商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 第六章 家庭：影响及纾缓措施 纾缓商品及服务税对家庭的影响 146. 建议的一系列税制改革，包括开征商品及服务税，目的是令税 制更公平、更稳健和更具竞争力。建 议开征的商品及服务税采取低税 率。由于其涵盖面广，大部分家庭都可能要缴纳这税项。根据海外的经 验，开征商品及服务税的地区一般会同时推行一系列税务宽免及纾缓措 施，以减轻对家庭造成的负担。 开征商品及服务税的主要目的并非增加税收 147. 无论是一般的还是特定的税务宽免及纾缓措施，其涵盖范围最 终都会视乎商品及服务税的税率、市民认为最可取的措施的组合方法和 价值、其对政府收入和支出的影响，以及开征商品及服务税时政府的财 政状况而定。无论如何，税制改革的主要目的是扩阔税基，而非为增加 税收。因此，我们建议在至少首五年不增减税收的前提下开征商品及服 务税。 价格升幅会少于商品及服务税的税率 148. 我们建议根据商品及服务税预计对家庭 开支所造成的短期影响 订定纾缓措施。就这次咨询而言，我们假设商品及服务税税率为 5% 。一 般人可能以为所有开支项目都会完全按照商品及服务税税率上调，但 是，尽管已登记的企业所售卖的物品，其价格大都会按照商品及服务税 税率上调，亦可能有很多全年营业额低于强制性的登记起征点的中小型 商户会选择不就商品及服务税登记。因此，他们售卖商品和服务时不须 征收商品及服务税。此外，一些如第七章所述的建议税项宽免，亦可能 会令部分商品和服务的价格不会上升，这将令最终的价格升幅少于商品 及服务税的税率。 - 53 - 商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 对物价的影响会很温和并视乎市场供求而定 149. 我们估计，假如商品及服务税税率订为 5% ，短期价格升幅会在 3%左右34 ，对家庭开支影响属于温和。对于向那些没有登记的店铺购买食 品、衣服和个人服务的家庭来说，商品及服务税对他们的影响将更少。 香港除少数商品和服务的价格受管制外，物价水平一般由市场主导。商 品及服务税如实施后，物价变动幅度主要视乎市场供求而定，包括各市 场参与者的竞争程度、定价和定位策略等因素。无论如何，商品和服务 的价格的升幅不应高于商品及服务税的税率。 没有登记的企业所售卖的商品价格升幅应少于商品及服务税的税率 150. 没有登记的企业所售卖的商品及服务，其价格预料亦会上升， 但一般来说，幅度相信会低于已登记的企业。而升幅可能受多个因素影 响，例如：他们购入货品时有否缴纳商品及服务税(没有登记的企业不 能申请退回其缴付的商品及服务税) ，以及有关业务的市场情况。 专题 8 开征商品及服务税对一般 家庭开支有何影响? 假设商品及服务税税率为 5% ，在拟议的税项实施初期，按综 合消费物价指数计算，家庭开支的平均升幅估计约为 3% 。 向已登记商铺购买的食品及在已登记的食肆用膳，其价格升幅 预计为 5% 。向没有登记的小型店铺或街市摊档购买的食品，由于这些 店铺/摊档不须征收商品及服务税，所以其价格升幅预计较小。 因为酒精类产品的应课税品税会相应调低，因此有关产品的价 格应不会上升。 教育、医疗服务、公共交通费和公用事业收费的升幅可能与商 品及服务税税率接近，但须视乎服务机构是否已就商品及服务税登记 而定。至于其它服务，例如理发、会计、法律、裁缝及清洁，如有关 企业为登记企业，这些服务的费用亦可能会按商品及服务税税率而上 升。 34 预计商品及服务税对 家庭开支造成 的短期影响 ，载于附录C 。 - 54 - 商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 由于住宅物业租赁获豁免缴纳商品及服务税，因此住宅租金 应不会在初期上升；至于差饷，由于 它并不在建议的商品及服务税涵 盖范围内，故我们预期不会有任何影响。 已登记的企业所售卖的衣服、鞋类、电子产品及家庭用品的 价格可能会按拟议的商品及服务税税率上升。 我们预期