项目二-增值税计算申报与核算演示幻灯片.ppt

（一）进口货物的征税范围 2.1.3 进口货物征税 国外制品、我国出口再转销 自行采购、国外捐赠 来料加工、进料加工 （二）进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。 （三）进口货物的纳税税率 进口货物的应纳税额 应纳税额=组成计税价格×税率 关税完税价格+关税+消费税 海关审定成交价格 例：某企业进口汽车一辆，成交价格为8万元，报关进口 交关税1万元，消费税1万元，进口环节增值税多少（税率为17%）？ 　1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2014年3月份有关经营业务如下：　　（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得增值税专用发票。　　（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。　　（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得专用发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。　　（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。　　 　　（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。　　（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　（1）计算甲企业2014年3月份应缴纳的增值税。　（2）计算乙公司2014年3月份应缴纳的增值税。 任务2.2 增值税纳税申报 2.2.1增值税征收管理 1.纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间 1、正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为应承担纳税义务 2、有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。 时间限定 税法规定 销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间 　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 销售退回或折让 A、 涵义：货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但需给购货方的一种价格折让。 B、税务处理：对销售折让可以折让后的货款为销售额。 例、某企业销售一批商品，售价为80000元（不含税），货到后购买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。 销售实现时 借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—增（销项）13600 发生销售折让时 借：主营业务收入 8000 应交税费—增（销项） 1360 贷：应收账款 9360 （2） 以旧换新 ￥25万 ￥30万 ￥5万 ①涵义：在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为； ②会计处理：销售的商品按商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理； ③税务处理：按新货物同期销售价确定销售额，不得扣减旧货物的收购价。 例：某商场对某品牌洗衣机采取以旧换新的方式销售，新洗衣机售价2925元（含税），旧洗衣机折价600，另需支付现金2