第06章_税收原理及其经济效应.pptVIP

第06章 税收原理及其经济效应 作业： 1、教材P210：5题 2、影响财政收入规模水平的主要因素 3、教材P236：1、2、3、4、6题 4、教材P254：1、2、7题 一、学习目的和要求 阐述税收的基本原理，核心问题是如何兼顾税收的公平与效率以及税收的收入效应和替代效应的含义。需要掌握以下的问题： 掌握税收概念及其形式特征 掌握税收的的各种分类方法 理解税收的公平与效率原则 掌握税负转嫁和税收归宿的定义 掌握税收收入效应和替代效应的含义 理解税收对经济的影响 二、背景资料 税收能力和税收努力 三、关键词 税收 税率 税负转嫁 税收归宿 商品课税 所得课税 四、教学内容 第一节 税收及其分类 一、税收的基本属性 二、税收的分类 一、税收的基本属性 （一）税收的概念 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制无偿地取得财政收入的一种基本手段（主要形式） 税收是历史上最早出现的财政范畴 税收属于社会再生产过程中的分配范畴 问题：税收产生的原因？ 答：生产力的发展和私有制的产生。 （二）税收的形式特征 强制性、无偿性、固定性；“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，只有同时具备“三性”的财政收入，才是税收。 二、税收的分类（重点） （判断）法人就是遵守法律的人。 错。依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织。主要是各类企业。 （判断）纳税人和负税人必须是同一个主体。 错。有时候一致；有时候是分离的（税负转移）。 区别一种税与另一种税的主要标志是？ A、税率B、纳税人C、课税对象D、课税标准 C 税法上规定的税率的种类？ 答：比例税率（行业比例、产品比例、地区差别比例税率）、定额税率、累进税率（全额累进、超额累进税率）。 经济角度的税率种类？ 名义税率、实际税率、边际税率、平均税率。 纳税能力取决于什么？ 一国的人均收入水平。 征税能力取决于什么？ 税务管理效率。 税收努力取决于什么？ 税制的完善程度；税务部门的征收管理水平。 起征点和免征额的异同点？ 相同点：课税对象小于起征点和免征额时，都不征税。 区别：1、课税对象大于起征点和免征额时，起征点征对全额征税；免征额对超过部分征税。2、起征点照顾的是低收入人群；免征额照顾的是所有人。 个人所得税用的是起征点还是免征额？ 免征额。 （一）按课税对象的性质分类 可分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 我国一般分为流转额课税、所得课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。 （二）以税负能否转嫁为标准分类 可分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税；凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税。 （三）按课税标准不同分类 可分为从价税和从量税。 （四）以税收与价格的关系为标准分类 可分为价内税和价外税。 价内税课征的侧重点是谁？ 厂家或生产者。 价外税课征侧重点是谁？ 消费者。 （五）按税种的隶属关系分类 可分为中央税、地方税。我国1994年税制改革后，明确规定了中央税和地方税和中央共享税。 问题：中央税包括哪些？ 消费税、中央企业所得税、关税。 共享税有哪些？ 增值税、资源税、印花税等。 第二节 税收原则 一、税收中的公平与效率 二、公平类税收原则与效率类税收原则 三、税收中性问题 一 税收原则理论的演变（一）亚当?斯密的税收四原则 ?平等原则 ?确实原则 ?便利原则 ?最小征收费用原则（二）瓦格纳的“四项九端”税收原则 1.财政政策原则: ?收入充分原则 ?收入弹性原则 2.国民经济原则: ?慎选税种 ? 慎选税源 3.社会正义原则: ?普遍原则 ?平等原则 4.税务行政原则: ?确实原则 ?便利原则 ?节省原则 一、税收中的公平与效率 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准 （一）税收原则的提出 对亚当·斯密的税收原则发展的最为完备的人是谁？ 德国的瓦格纳。 （二）税收中的公平与效率 1.公平原则：税收应以公平为本。公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。 什么是横向公平？ 纳税能力相同的人同等纳税。 什么是纵向公平？ 所得不同的人不同等纳税。 2.效率原则：以尽量少的税收成本取得尽可能多的税收收入。包括两方面内容：税收的行政效率和税收的经济效率。 3.税收公平与效率的两难选择 发展中国家多采取哪种税制？ 效率型。 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1.受益原则：各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。 受益原则来源于什么法则？ 市场经济的“自由交换”法则。 2.能力