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四、记帐凭证的设计 1、记帐凭证的概念： 记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行帐簿登记的直接依据。 2、记帐凭证的分类： 按填制记帐凭证的依据不同：直接记帐凭证、汇总记帐凭证。 （1）直接记帐凭证： 按作用和格式分为：复式记帐凭证、单式记帐凭证。 （2）汇总记帐凭证 按汇总方式分为：分类汇总记帐凭证、集中汇总记帐凭证。 从设计的角度，主要是结合业务特点，对现有凭证的选择。 3、记帐凭证的设计： (1)记帐凭证设计的基本要求： 基本内容要完整，重点内容要突出； 会计科目、金额的栏数各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当； 各种不同的记帐凭证要用不同的颜色印刷。 (2)确定所使用的记账凭证种类 确定一个单位所使用的记账凭证的种类，应注意结合被设计单位的经济活动情况、会计核算情况以及各种可供选择的记账凭证种类的优缺点及适用范围等综合因素加以考虑。 规模不大、经济业务量较小、核算力量较弱、核算形式较简单的单位，采用一种制复式通用的记账凭证较合适。 规模较大、经济业务多、核算力量强、分工较细、常需汇总记账凭证的企业，宜采用多种制的记账凭证。 除此之外，记账凭证种类的确定，还要注意单位有无外币业务，记账凭证有无特殊用途等情况。 (3)记账凭证的基本要素 (或内容) ： 记账凭证填制单位的名称； 记账凭证的种类及名称； 编制的日期； 经济业务简要说明； 会计科目及编号；记账金额和方向； 凭证编号； 记账的符号； 所附原始凭证件数； 填制、审核 、记账、主管等人员签章，以及备注等。 （4）记账凭证内容的设计 1)复式记账凭证内容的设计 复式记帐凭证：将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填写在同一张凭证上的记帐凭证。 付款凭证 转账记账凭证 复式记帐凭证的优缺点及适用范围： 优点： 清晰反映经济业务的全貌，资金运动的来龙去脉； 便于检查、审核； 减少核算工作量和凭证数量。 缺点： 不便于人工记帐的分工和科目汇总。 适用：中小企业 转账贷方凭证 单式记帐凭证的优缺点及适用范围： 优点 便于科目汇总； 有利于记帐分工。 缺点： 人工记帐时，编制记帐凭证的工作量较大； 出现差错时，不易查找。 适用：业务较复杂、凭证较多、分工较细的企业 科目汇总表的设计 汇总付款凭证 汇总转账凭证 会计凭证传递程序：会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 1、原始凭证的传递 2、记账凭证传递图示： 3、会计凭证的保管 (1)定期装订 会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。 如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。 装订成册的凭证应加贴封面和封底。 装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。 (2)会计凭证的日常保管 如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。 (3)归档保管 确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。 确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。 4、记帐凭证的设计举例： （1）增减记帐法下通用记帐凭证的设计（记帐规则为：同类科目有增有减，金额相等，异类科目同增同减，金额相等）： 附注：收款凭证自　　　　号至　　　　号　共　　　　张 会计主管：　　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　制单 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷　方 借　方 总　账　页　数 金　额 贷　方　科　目 借方科目：　　　　　　　　　　　年　月　日－　月　日　　　　　　　　　　　　第　　号 汇总收款凭证 附注：付款凭证自　　　　号至　　　　号　共　　　　张 会计主管：　　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　制单 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷　方 借　方 总　账　页　数 金　额 借　方　科　目 贷方科目：　　　　　　　　　　　年　月　日－　月　日　　　　　　　　第　　号 至 号 至 号 至 号 附注：转账凭证自　　　　号至　　　　号　共　　　　张 会计主管：　　　　　　记账：　　　　　　复核：　　　　　　制单 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷　方 借　方 总　账　页　数 金　额 借　方　科　目 贷方科目：　　　　　　　　　　　年　月　日－　月　日　　　　　　　　第　　号 五、会计凭证的传递程序和保管制度设计 记账凭证中的收、付款项，一般经审核、编号后，交出纳收、付款，并登记现金、银行存款日记账。定期装订后