2011财经法规与会计职业道德考试大纲演示幻灯片.ppt

财经法规与会计职业道德 【例题·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（　）。　　A.将不动产交付对方使用的当天　　B.不动产所有权转移的当天　　C.签订不动产赠与合同的当天　　D.承受不动产人缴纳契税的当天 【例题·单选题】下列行业或类别中，营业税征收执行5％－20％幅度税率的是（） A.文化体育业B.金融保险业 C.服务业 D.娱乐业 【例题·多选题】下列行业或类别中，营业税适用5％税率的有（） A.建筑业 B.转让无形资产 C.娱乐业 D.服务业 【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（　）。　A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税　B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税　C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税　D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税 【例题·判断题】纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的营业税纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。（） 四、企业所得税　　（一）概念　　1.概念　　企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。　　2.范围★　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。 　（二）征税对象（纳税义务）　　（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （三）企业所得税税率★　　1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25%。　　2.符合条件的小型微利企业——20%。在中国境内不设机构场所的非居民企业，或虽设立机构场所但取得的所得与境内机构场所没有实际联系的，只就来源于中国境内的所得依据法定20%的税率缴纳企业所得税。  （四）应纳税所得额　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 （五）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额 1.收入总额（1）销售货物收入，　　 （2）提供劳务收入。 （3）转让财产收入，　　 （4）股息、红利等权益性投资收益，　　 （5）利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 （6）租金收入， （7）特许权使用费收入， （8）接受捐赠收入。 （9）其他收入， 2.不征税收入——财政性资金的收入等　　（1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。　　（3）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 3.扣除项目 （1）准予扣除项目的基本规定 （2）关于扣除项目的具体规定： 第一，公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%。 第二.不得扣除的项目☆　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　（2）企业所得税税款；　　（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；　　（4）公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（非广告性质支出）；。　　（5）企业为投资者或者一般职工支付的商业保险费；　　（6）未经核定的准备金支出；　　（7）与取得收入无关的其他支出， 第三，按照规定计算的固定资产折旧。但下列固定资产计提的折旧不准扣除：　　①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　②以经营租赁方式租入的固定资产；　　③以融资租赁方式租出的固定资产；　　④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　⑤与经营活动无关的固定资产；　　⑥单独估价作为固定资产入账的土地；　　⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。 第四：按照规定计算的无形资产摊销费用。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　　②自创商誉；　　③与经营活动无关的无形资产；　　④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 第五，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：　　①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；　　②租入固定资产的改建支出；　　③固定资产的大修理支出；　　④其他应当作为长期待摊费用的支出 第六，对外投资期间的投资成本不得扣除 第七，使用或销售存货，按规定计算的成本可以扣除 第八，转让资产的净值可以扣除。 第九，汇总缴纳时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 第十