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* * 【例·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。 　　进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）　　采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元） * （四）进项税额的抵扣 特殊情况（计算抵扣 ） 2.运输费用的计算扣税。 项目 内容 税法规定 一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣 计算公式 进项税额＝运费金额（即运输费用＋建设基金）×7% * * （1）不是任何情况都可扣（2）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票、不得计算抵扣进项税额。　　 * 【例·计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。 　进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）　采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元） * 【例】某家电厂家为一般纳税人，本月向客户销售家电，开具专用发票上注明金额100万元；同时负责发货，支付且负担运费20000元取得货运发票，分析此业务对该厂增值税额是多少？ 【例】其他同上，绿字改为，“送货并收取” * * （四）进项税额的抵扣 特殊情况（计算抵扣 ） 3.进口货物征税（海关代征） 进口增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 关税＝关税完税价格×税率 * 【例·计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。　　要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。） 　（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元）　（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37（万元）　（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）　（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元） * 　离岛免税——海南吹响“购物天堂”的号角　　　　　　　　　　海南离岛旅客免税购物政策试点新闻发布会今天（2011-3-24）上午十时在海口举行，备受瞩目的海南离岛免税政策在此间正式宣布。离岛免税政策试点自2011年4月20日起实施，标志着海南继韩国济州岛、日本冲绳岛和中国台湾澎湖岛之后，成为全球第四个实施“离岛免税”的岛屿；标志着海南建设国际旅游岛又迈出实质性的一步；标志着海南国际旅游岛吹响“购物天堂”的号角。 * 离岛免税政策仅限定为进口品，不包括国产商品。具体商品品种限定为：首饰、工艺品、手表、香水、化妆品、笔、眼镜(含太阳镜)、丝巾、领带、毛织品、棉织品、服装服饰、鞋帽、皮带、箱包、小皮件、糖果、体育用品共18种。内地居民赴海南旅游，享受离岛免税购物政策一年不超过2次，海南本岛居民只享受1次离岛免税购物政策。离岛旅客(包括岛内居民旅客)每人每次免税购物金额暂定为人民币5000元以内(含5000元). * （四）进项税额的抵扣 特殊情况（计算抵扣 ） 4.不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费 非正常损失 (管理不善 ) 简易办法征税 * 【例】不得从销项税额中抵扣的进项税额 A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车 『答案』D 【例·计算题】 * 【例·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.将外购的货物用于本单位集体福利　　B.将外购的货物分配给股东和投资者　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 　『答案』A * 【例·计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。 当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元） * 【例·计算题】某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。 损失烟丝应转出的进项税额＝（15－0.93）×1