[医药卫生]第七章 税收制度.ppt

例：（3）某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。当天人民银行公布的人民币基准汇价为1美元=7元人民币。（已知：摩托车关税税率为80%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。） 要求：(1)计算进口该批摩托车应缴纳的关税。 (2)计算该批进口摩托车应缴纳的消费税。 (3)计算该批进口摩托车应缴纳的增值税。 （1）应缴关税税额 ＝(180＋10＋8＋2)×7×80%＝1120(万元) （2）应缴纳消费税额 ＝(1400＋1120)÷(1－10%)×10%＝280(万元) （3）应纳增值税额 ＝(1400＋1120＋280)×17%＝476(万元) （一）所得课税的特征与功能 1、所得税的概念 所得课税是以纳税人的所得额为征收对象所征的各税种的统称。 2、所得课税的特点 三、所得课税 （二）所得课税的主要税种 1、企业所得税 （1）纳税人：企业和其他取得收入的组织（统称为企业）。个人独资企业和合伙企业不适用。 根据企业设立的法律依据和住所地，将纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业：在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业； 非居民企业：依外国（或地区）法律设立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所或有来源于中国境内所得的企业。 （2）征税对象 居民企业：境内外所得 非居民企业：境内所得 （3）税率：25% 非居民企业：20% 小型微利企业：20% 重点扶持的高新技术企业：15% （4）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率－减免抵免税额 应纳税所得额=收入－扣除项目―不征税收入―免税收入（免征税的所得）－允许弥补的以前年度亏损 2、个人所得税 个人所得税，是以个人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种税。 （1）纳税人：凡在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要达到我国税法规定的纳税标准，都是个人所得税的纳税人。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人。 个人所得税的纳税人 纳税人 无限纳税义务：境内外全部所得课税：居民 有限纳税义务：只就境内所得课税：非居民 在我国境内有住所 无住所但居住满一年 无住所又不居住 无住所居住不满一年 （2）征税对象：个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象 （3）税率 超额累进税率：工资、薪金所得，税率为5%--45%；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，税率为5%--35%； 比例税率：其余应税项目，税率为20%； 加成征收：对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法；对稿酬所得，实行减征30%税款的做法。 （4）应纳税额的计算 ①工资、薪金所得 全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－2000元（4800） 全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ②个体工商的生产经营所得 全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例：（1）在外商投资企业中工作的中国公民李某，2008年4月工资、薪金收入为4500元，计算其每月应纳的个人所得税。 应纳税额 =（4500-2000）×15%－125 = 250（元） （2）某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。 应纳税所得额＝10000－4000－7500－2500＝50000（元） 应纳税额＝50000×30%－4250＝10750元 ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得 全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产租赁所得 应纳税所得额＝应税项目收入额－800元(或者应税项目收入额×20%) 应纳税额＝应纳税所得额×20% 例：（1）李某从2008年4月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万元。2008年承租经营利润15万元，按规定交纳企业所得税3.75万元。计算其应纳个人所得税额。 应纳税所得额＝150000－60000－37500－2000×9＝34500元 应纳税额＝34500×30%－4250＝6100元 （2）某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金10000元，该演员本月共取得劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得税额。 应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000元 应纳税额＝64000×40%－7000＝1