金融企业资产减值准备会计问题的研究【开题报告】.docVIP

本科毕业设计（论文） 开 题 报 告 题 目 金融企业资产减值准备会计问题的研究 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 会计071 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2010-01-08 一、论文选题的背景、意义 （一）选题背景 金融企业的资产是金融企业进行经营活动的基础,其数量和质量直接影响着企业经营规模和成果,其信息质量的高低还会影响财务会计报告使用者对金融企业信息的有效利用及决策。随着我国经济与全球经济的日渐融合,会计标准的国际化协调已成必然。然而长期以来，由于受历史遗留等诸多因素的影响，我国各类金融企业对资产减值问题重视不够，导致金融企业资产不实、虚盈实亏的现象较普遍。为提高我国金融企业整体管理水平，增强市场竞争能力和生存能力，实现与国际会计惯例的接轨我国制定出台了《企业会计》从发展的角度看，资产减值会计在我国金融企业的全面推广实施势在必行，这有利于真实反映我国金融企业的资产状况和财务状况，有利于减轻不良资产给我国金融企业管理带来的负面影响美国资产减值会计的发展 虽然资产减值会计思想最初在欧洲大陆形成，但是那还不是真正意义上的资产减值会计，只是稳健原则在会计上的应用。随着二战的结束，经济重心转移，美国成为世界经济的领军人，同时也成为世界会计的先行者，投资者和银行等债权人要求企业编制稳健的资产负债表，资产减值会计由此迅速发展起来。在SFAS NO.121发布之前，美国先后对存货减值、短期投资减值、长期投资减值、或有会计事项作出了规范，但均分散在不同的准则中，并且对持有和使用的资产的减值问题未予规范，这样的漏洞成为许多美国企业自行计提减值或注销来操纵企业盈余的众矢之的。 为了增强企业信息的可靠性和可比性，抑制企业盈余操纵的行为，AICPA的会计准则执行委员会ACSEC要求FASB对资产减值问题进行专题研究。1980年，ACSEC首次向FASB递交了一份名为“对账面价值不能完全回收的长期资产的核算”的问题报告，首次对永久性标准提出了质疑。1995年发布了SFAS NO.121，准则针对长期资产、可辨认的无形资产以及相关的商誉等项目区分不同的资产类型进行规范：对于持有或将继续使用的资产，当有关事项或变化的环境预示着资产的账面价值可能无法收回时，企业应当估计资产使用和最终处理所产生的未来现金流量，如果这个未折现的未来现金流量的金额小于账面价值，企业应当根据资产的公允价值确认资产减值；对于待处置的资产，应以账面价值与公允价值减去销售成本的差额中价值较低的一方确认。但是由于其没有提供如何具体实施资产减值准则的实际指导，也没有涉及处于处置状态下企业分布的会计处理，针对这种情况，FASB于2001年发布SFAS NO.144，要求企业对所有通过出售处置的长期资产均按账面价值与公允价值孰低计量。自此，长期资产的减值处理形成了较为完善的规范体系。英国会计准则委员会于1998年7月颁布了第11号财务报告准则（FRS?11）“固定资产及商誉的减值”，又于同年12月进行了修订。由于英国会计准则允许对固定资产的价值进行重估，在历史成本外，可选用现值（重置成本与可收回金额较低者）作为固定资产的计价方法，所以其固定资产减值的会计处理方法与其他国家的做法有所不同英国1985年公司法规定，只有永久性的资产价值的减才确认为减值，并记入损益或冲减该资产的重估价盈余（revaluation?reserve）。这种永久性的价值减少是由于资产本身或用资产的环境发生变化而引起的。除了由资产经济利益的丧失所引起的减值（即永不可能恢复）外，确认的永久性减值损失，应先冲减该资产原有的重估价盈余，不够的部分才在当期确认为损失。这种减值也