[工学]税务风险分析与控制.pptVIP

检查方法 （1）对比分析各年度的销售毛利率都比较均衡，未发现异常现象，根据其行业特点及该企业以销定产的经营状况，年底产成品余额不应过大，而1992年底帐面所反映的所谓产品积压，应做为检查重点。 （2）税务机关在检查1993年初出口货物销售收入时发现有35 300 000元的收入其发票与报关单均为1992年开具，因此说明该公司1992年底产成品的大部分都已发出并实现销售，而企业却将该部分的收入及成本转入下年，在下年初做出库处理，故1992年瞒报了收入和利润，经重新计算，该公司1992年应实现销售收入56 300 000元，销售成本47 855 000元，销售毛利8 445 000元，有关费用 4 000 000元，利润总额4 445 000元。 处理结果 由于该公司采取拖延销售实现的手段，造成了1992年假亏损．将获利年度推迟至1993年，使1993、1994年享受了免税待遇。根据有关规定，我们确定厂改企业1992年为获利年度，1992—1993年为免税年度，1994年为减半征税年度，对1994年未按规定申报缴纳所得税定性为偷税补税720 000元，处2倍罚款1 440 000元。 联系电话E-MAIL：lnswlx@zsu.edu.cn 谢 谢！ 损益表检查分析方法 三、对比分析“四额”、“三率” 审查损益表，很多项目均与利润总额有关，但起主导作用的则是销售收入额、成本额、费用额和利润额；在审核中称为“四额”，为便于比较分析，把收入额做为分母，其它三额分别作为分子，用百分比来表示，就有了三个比率，在审核中称为“三率”。 毛利率＝毛利额／销售收入＊100％ 毛利额＝产品销售收入－产品销售成本（进货成本） 费用率＝商品流通费／销售收入＊100％ 利润率＝利润总额／销售收入＊100％ 从纳税检查角度对“利润表”审查，就是从“三率”上看水平高低。并通过对比，看“三率”不正常升降；从“四额”上分析升降原因，找出检查重点。 毛利额、毛利率的检查分析 销售毛利的多少，是影响企业利润的一项重要因素。毛利率是反映企业毛利的水平，已知毛利额是由销售收入和销售成本(商品进价)两个因素决定的。因此，两个因素中任何一个因素发生变化都会引起毛利额和毛利率的变动。 当计算出毛利率时，应当与企业前期或去年同期比较，与同行业毛利率比较。发现企业销售毛利不正常，一方面可能是销售收入不实造成的(如重记漏记销售收入，金额记错，以及有意弄虚作假，隐匿或虚增销售收入等)；另—方面就是销售成本(商品进价)不准(如乱挤成本、乱摊费用、多转耗料或产品成本等)。当然，影响毛利率变动可能还有由于销售价格变动，销售产品结构变化，购料(进货)提降价格等客观原因造成的，这就需要到企业重点核实销售收入和销售成本(商品进行)，查明原因，落实问题。 商品费用额、费用率的审查分析 商业企业的商品流通费，包括商品在采购运输、保管、销售过程中发生的费用以及与管理有关的各项费用开支。在整个商品流转过程中，费用开支的多少，是影响商业利润的重要因素。 费用率是受商品销售收入和商品流通费两个因素影响的。在进行比较分析时，发现费用率确实过高，就应从影响费用率的两个因素中进行分析。如，企业商品销售并未减少，费用率却上升了较多，就属于不正常变比，应从费用突增的项目中发现问题。检查有无将在建工程支出挤入了商品的流通费，有无不按规定摊销费用或任意报销商品损耗等扩大费用开支，减少当期利润的情况。 对商品流通费增减变动幅度较大的，应从“商品流通费用明细表”中逐项检查分析，找出哪些项目的变化较大，影响了费用的增加。 利润额、利润率的检查分析 利润额是反映企业生产经营活动的最终成果，也是计算所得税的根据。利润率是反映企业盈利水平和生产经营好坏的标志。 在审查分析时，首先，应将本期实现利润的累计数同企业的上年同期进行比较；其次应将企业本期利润率与上期或上年同期、同行业进行比较，在企业生产经营正常情况下，如果毛利率没有多大变化，利润率却有下降，这可能是费用的问题，应把检查的重点放在费用上；如果费用率也没有多大变化，就是营业外收支。另外，如果企业的利润率比其他同类企业低，说明企业经营有问题，应该从毛利率，营业外收支等各方面进行全面分析，找出影响利润率下降较大的因素做为重点，详细检查。 损益表的检查方法——分析性程序 按照财务学的观点，企业的各项财务指标之间存在勾稽关系。如果这种惯常的勾稽、均衡关系被打破，例如公司销售收入的大幅增长没有引起销售费用的上升，或者伴随着应收款项的巨额增加，则可能预示着会计造假的存在或者公司销售质量的低劣。 分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括