走出去企业税收政策与风险管理服务手册-广东国家税务局.PDF

“走出去”企业税收政策与 风险管理服务手册 序言 伴随着中国经济的高速发展和不断壮大，中国企业对外投资也呈现飞 跃式增长的势态。从国家“走出去”战略的提出到“一带一路”建设行动 文件的颁布，国家在推动企业海外投资，促进全球化、区域化经济交流等 方面的决心更加坚定、态度更加积极。 近年来，江门市委市政府采取多项政策措施，积极主动地实施“走出 去”战略，鼓励企业全球化运营。统计显示，“走出去”投资的江门企业 73户次，在全球22个国家和地区进行投资，金额累计超过7亿美元，成为 全球经济中越来越抢眼的“中国力量”。 为了积极响应国家战略和行动，落实国家税务总局“走出去”税收服 务管理的战略框架和工作思路，并帮助江门 “走出去”企业了解投资热点 国家/地区的税收制度和相关规定，江门市国家税务局和江门市地方税务局 联合德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙），梳理了江门对外投资热点 国家/地区的税收制度，并编撰成册，以期为江门企业在对外投资过程中提 供参考。 本手册涵盖了美洲区、欧盟区、亚太区等21个江门对外投资热点国家 /地区的投资概况、企业所得税、预提税、个人所得税、征管与合规性要求 及反避税规则的介绍。 我们希冀，通过本手册的整理和介绍，能够进一步帮助江门“走出去” 企业更系统更便利地了解对外投资热点国家/地区的税收制度和相关规定， 帮助企业做大做强、提升国际竞争力。 江门市国家税务局 江门市地方税务局 德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙） 联合编写组 2017 年4 月 i 免责声明 本手册的编纂主要由江门市国家税务局、江门市地方税务局以及德勤华永会计师 事务所（特殊普通合伙）组成的工作小组共同完成。 本手册中的内容根据截止2017 年 03 月31 日前可获得的信息资料编制而成。如 有错漏或政策有改动，请以有权机关最新发布的文件为准。本手册中所涉及的内容 仅作一般参考之用，并非旨在构成任何决策的基础，具体税务问题请咨询主管税务 当局。任何随时间推移而发生的情况变化可能会影响本手册的内容。任何阅读者均 不应在就其自身特定情况寻求适当专业意见之前仅根据本手册做出任何决策。德 勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）不对任何阅读者承担任何注意义务或其它任 何义务或责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。 本手册中投资重点国家/地区税制介绍部分仅为粗略中文译本。鉴于我们并非专业 翻译人员，该译本仅供参考。无论在任何情况下，如该译本与英文原稿之间存在任 何差异，均应以英文原稿为准。我们不对该译本的准确性承担责任。 ii 目录 第一篇 中国“走出去”企业税收风险管理1 一、BEPS 对“走出去”企业税务风险影响3 二、从中国走向世界—— “走出去战略”和全球化税务管理16 三、境外税务纠纷解决23 （一）可以申请启动相互协商程序的情形23 （二）相互协商程序管理机构24 第二篇 重点国家/地区税制介绍31 1 越南32 2 土耳其36 3 香港43 4 巴西49 5 澳门56 6 美国58 7 新加坡65 8 澳大利亚72 9 马来西亚84 10 波兰88 11 埃及92 12 白俄罗斯96 13 缅甸100 14 印度104 15 爱尔兰112 16 泰国118 17 罗马尼亚123 18 印度尼西亚128 19 德国133 20 加拿大140 21 日本147 iii 中国 “走出去”企业 税收风险管理 1