附录IFRS财务会计观念架构.PDF

第四章 會計原則 4-21 附 錄 IFRS財務會計觀念架構 一、財務報表的基本假設(Basic Assumptions) (一)權責發生基礎(Accrual Basis) 1. 意義：係指交易及其他事項之影響應於發生時（而非現金收付時）予以辨 認、記錄及報導。 2. 目的：以使報表使用獲知企業過去收現之交易，同時瞭解企業未來支付現 金之義務及收取現金之權利。 3. 在權責發生基礎下，企業收益認列後 （依收益實現原則），並且依配合原 則將收入其直接相關之成本及其直接相關成本同時認列，有助於企業經營 成果之評估。 (二)繼續經營(Going-Concern or Continuity) 1.意義：假定企業將繼續存在下去，不會再可預見之未來清算解散。 2. 企業財務報表通常基於繼續經營假設編製。 如企業繼續經營能力有疑問時，應予以揭露。 3. 企業應以可得之資訊，判斷評估資產負債表日後至少12個月內能否繼續經 營；若有證據顯示企業不能繼續經營時，應改按清算價值評價，並作適當 的說明揭露。 4-22 第四章 會計原則 二、財務報表的品質特性(Qualitative Characteristics) 財務資訊應具備之品質特性最初源自美國會計準則觀念性公報第2號，而品 質特性乃指可以在財務報導揭露具有用性(usefulness)之財務資訊的條件。IFRS 所發佈「財務報導的觀念架構」中指出資訊要具備決策有用性，必須具備攸關 性及忠實表達二項主要基本品質，為了提昇決策有用性，另應具備可比性、可 驗證性、時效性及可了解性四項強化品質。以下將分別說明之。 三、基本品質(Fundamental Qualitative Characteristics) (一)攸關性(Relevance) 1. 意義： 財務資訊務必與使用者所作之經濟決策有關；即與決策有關，具有改變決 策之能力。 2. 資訊之預測與確認功能是相互關聯的 ，故具攸關之資訊應能幫助使用人預 測過去現在、未來事項的可能結果 （預測價值 ） ，進而證實 predictive value 或更正從前預期結果 （確認價值 ） 。 confirmatory value 3. 重要性(Materiality) ： 由於資訊之攸關受其性質與重要性之影響。在評估財務資訊是否具攸關性 時須納入「重要性」考量，係因某資訊在性質上可能與決策有關，但卻因 金額太小而尚失其影響力。 通常性質上如屬不尋常、不適當為未來情況改變之前兆，列重要事項，應 單獨表達；在數量上與同類或相關項目的金額比較，其比重大者為重要事 項重要性為會計資訊是否應單獨提供的一道門檻。 (二)忠實表述(Faithful Representation) 忠實表述係指財務資訊與其表述之現象相符，亦是使資訊具備有決策有用 性主要品質，其下包含三要素： 第四章 會計原則 4-23 1. 完整性(Completeness) ： 為使財務報表具可靠性能公正表達，所有必要的資訊均應完整提供，但應 同時考慮重要性和成本限制的條件。 中立性 ： 2. (Neutrality) 財務報表中資訊應具中立性以免偏差 ；即不可達到預定之結果選擇或表達 以影響決策。 3. 免於錯誤(Free from error) ： 在表達經濟事實時沒有錯誤及遺漏；免於錯誤並非意指完全精確無誤，而 是指合理的避免錯誤及偏差。例如在財務資訊須估計時，只要估計是允當 中立的，則該資訊仍具有免於錯誤的特性。 四、強化