[理学]第2章 现金流量构成1.ppt

第2章 现金流量构成与资金等值计算（1） 2.1现金流量的构成 2.1现金流量的构成 1.现金流量的概念 （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入或流出称为现金流量。 （2）资金的流入称为现金流入。 （3）资金的流出称为现金流出。 （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。 2.1现金流量的构成 2.投资 （1）投资概念 广义投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获得所期望的报酬。 狭义投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。 （2）投资构成 工业项目建设投资构成 2.1现金流量的构成 （1）固定资产 使用期限较长（一般在一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。 （2）无形资产 企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产。如专利权，商标权，版权等。 （3）递延资产 指集中发生但在会计核算中能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。如开办费，租入固定资产的改良支出等。 2.1现金流量的构成 固定资产计价方式 固定资产计价方式 （1）固定资产原值 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产原值。 无形资产原值 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入开办费、视为递延资产。 固定资产计价方式 （2）固定资产净值 固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额称为当时的固定资产净值。 （3）固定资产重置值 固定资产在当前情况下重新购建固定资产所需的全部费用。 （4）固定资产残值 项目寿命期结束是固定资产的残余价值。 2.1现金流量的构成 流动资金 在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其他费用以及被在产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。 流动资金形成项目运营过程中的流动资产。 2.1现金流量的构成 流动资金构成 3.费用和成本 （1）费用 费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括： 直接费用 制造费用 期间费用 3.费用和成本 3.费用和成本 间 接 费 用 构 成 3.费用和成本 总费用分为九项： （1）外购材料 （2）外购燃料 （3）外购动力 （4）工资及福利 （5）折旧费 （6）摊销费 （7）利息支出 （8）修理费 （9）其他费用 3.费用和成本 （2）成本 成本：通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。 生产成本：由直接费用和制造费用组成生产成本 商品销售成本：已销售产品的生产成本 3.费用和成本 3.费用和成本 折旧 固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。 固定资产的价值是以折旧费的形式计入产品的成本。 3.费用和成本 （1）年限平均法（直线折旧法） 年折旧额=（固定资产原值—固定资产净残值）／折旧年限 年折旧率 =（年折旧额／固定资产原值）×100% =（1—预计净残值率）／折旧年限 （2）工作量法 单位工作量折旧额 =（固定资产原值—固定资产净残值）/预计实用年限内可以完成的工作量 年折旧额 =单位工作量折旧额×年实际完成的工作量 （3）年数和折旧法 年折旧率=（折旧年限—固定资产已使用年数）/[折旧年限×（折旧年限+1）÷2] ×100% 年折旧额=（固定资产原值—净残值）×当年折旧率 （4）双倍余额递减折旧法 年折旧率=2/折旧年限×100% 年折旧额=固定资产净值×年折旧率 最后两年： 年折旧额=（固定资产净值—净残值）/2 4.销售收入、利润和税金 （1）销售收入 向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入=商品销售量×商品价格 （2）利润 销售利润=销售收入—销售成本—期间费用—销售税金及附加 税后利润=销售利润—所得税 （3）税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。具有强制性、无偿性和固定性等特点。 4.销售收入、利润和税金 税金分五大类 税金 （1）流转税 指以商品生产、流通和劳务服务的流转额为增税对象的各种税。包括：增值税，消费税，营业税。 税金 （1）流转税 ①增值税 以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。增值税的计税依据为纳税人销售货物或提供应税劳务的销售额。企业增值税税率为17%。 销项税额=销售额×税率应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 增值税是价外税，销售价格内不含增值税额。既不进入成本费用，也不进入销售收入，从企业角度进行投资项目现金流量分析时可不考虑增值税。 税金 （1）流转税 ②消费税