成本法与权益法比较总结.docVIP

成本法 权益法 初始投资时 借：长期股权投资（初始投资成本或追加投资时的成本）　　贷：银行存款等 （1）初始投资成本＞享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资——成本（实际支付的价款）　　应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）　　贷：银行存款等（2）初始投资成本＜享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入。借：长期股权投资——成本（被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例）　　应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）　　贷：银行存款等（支付的全部价款）　　　　营业外收入（差额） 被投资单位实现净损益 不做处理 （1）基本会计分录：借：长期股权投资——损益调整（被投资的单位实现的净利润×持股比例）　　贷：投资收益被投资单位发生亏损时作相反的会计分录。（2）内部交易损益①逆流交易：投资企业←联营企业或合营企业（即联营企业或合营企业向投资企业出售资产）投资企业在个别报表中做如下分录：借：长期股权投资——损益调整[被投资方实现的净利润－（资产售价－资产成本）]×持股比例　　贷：投资收益[被投资方实现的净利润－（资产售价－资产成本）]×持股比例在投资企业存在子公司，需要编制合并财务报表的情况下，应当在合并财务报表中进行以下调整：借：长期股权投资——损