[经济学]企业基本经济业务的会计核算.pptVIP

增值税专用发票偷税案件 　——京城最大虚开增值税专用发票案，主犯陈学军等被判死刑。 　　　经法院审理查明，从2000年3月至12月间，陈学军 　伙同吴芝刚、吴晓红，以其非法控制的公司的名义，利 　用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局 　领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增值 　税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿元， 　已抵扣税款3.6亿余元，后仅追缴税款人民币8300余万 　元，未追回税款人民币3.5亿余元，其中企业因停产、 　歇业等原因不能追回税款人民币4600余万元。 A企业 （销方） B企业 （购方） 销售 货款10000元 税金1700元 进项 税额 销项 税额 4.会计科目(一般纳税人): 应交税金——应交增值税（进项税额） ——应交增值税（销项税额） ——已交税金 ★会计科目的登记方法及期末余额的含义 应交税金——应交增值税 进项税额 销项税额 已交税金 ◆期末贷方余额：表示企业尚未交纳的增值税额。 ◆期末借方余额：表示企业多交货尚未抵扣的增值税额 5.小规模纳税人增值税应纳税额的计算(简易计税法)： 　　　◆应纳税额＝销售额×征收率(3％) 第二节 供应过程的核算 二、帐务处理 【例1】向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元； 购入乙材料2000千克，每千克4元，共计40000元。增值 税税率为17％，材料已验收入库，货款以一张商业汇票 付讫。 【例2】购入丙材料5000千克，每千克10元，共计50000 元，增值税税率为17％。材料尚未收到，货款以银行存 款支付，另以现金支付该笔材料的运费2000元。 第二节 供应过程的核算 【例3】以银行存款支付甲、乙两种材料的运输费用1760元，另以现金支付材料的装卸费440元。（甲乙材料已验收入库） 【例4】商业汇票到期，以银行存款支付外地某企业的材料款46800元。 供应过程的主要经济业务核算举例 1．向华美公司购入 A材料2 000公斤， 每公斤单价5元， 价款共计10 000元， 价款已由银行存款支付， 材料尚未运到企业。 增值税率为17％。 借：在途材料─华美公司 10 000 应交税金——应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11 700 2．上项A材料运达企业， 验收入库。同时， 采购部门交来该批 材料的运输费单据 计500元，当即 以现金付给。 借：材料采购─A材料 10 500 贷：在途材料─华美公司　　10 000 　 现　　金 500 3．向津京公司购入 B材料500公斤， 价款5 000元。 价款及对方代垫运输 费400元均未支付， 材料已验收入库。 增值税税率为17％。 借：材料采购─B材料 5 400 应交税金——应交增值税（进项税）850 贷：应付帐款─津京公司 6250 进项税＝50000×17％＝850 市内运输、装卸费应按照A、B所装卸材料的 重量进行分配： A材料应分配：｛1 000÷(2 000＋500)｝×1 000＝800（元） B材料应分配：｛1 000÷(2 000＋500)｝×500＝200（元） 4．以银行存款支付A、 B材料市内运输、 装卸费等共计1 000元； 采购员徐飞报销。 本月采购A、B两批材料 的采购费用计1 200元， 冲销前欠款项， 交回余额现金300元。 采购费用应按照A、B材料的买价进行分配： A材料应分配：｛1 200÷(10 000＋5 000)｝×10 000＝800（元） B材料应分配：｛1 200÷(10 000＋5 000)｝× 5 000＝400（元） 借：材料采购─A材料 1 600 ─B材料 600 现 金 300 贷：银行存款　　　　　 1 000 其他应收款─徐飞 1 500 5．结转所采购材料的成本 借：原材料─A材料 12 100 ─B材料 6 00