常见会计核算难题解答汇编.doc

常见会计核算难题解答汇编 01.“补贴收入”在会计报表如何设置 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税如何处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理 在促销时把一些商品按进价赠予给消费者使用 借记“营业外支出” 贷记“库存商品”、“应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05. 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 4、代理进口 (1) 收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 (2) 支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收帐款----××单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 (3) 将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借： 应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 借：银行存款（现金）等科目， 贷记产品销售收入（营业收入）等。 由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税费---应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” 。 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税费--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目 借：治理费用 贷：累计折旧 10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理 (比如采购油) 答：1.购油时 借：材料采购5 400 000 应交税费--应交增值税（进项税额）918 000 贷：应付帐款6 318 000 2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 借：待处理财产损溢12 636 贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 应交税费--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 11.采取分期收款发出商品方式销售商品,如对方已不存在,如何进行会计处理 (1) 合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 (2) 对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入治理费用。 12.款已付清,但发票未到,如何进行账务处理 (1) 外购货物已验收入库