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税收风险防范及税务争议处理 税务风险是企业风险的重要内容，因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部风险控制中对于税务一方面的管理。 税务风险，是指在企业经营活动中，因税收而发生的对企业权利义务产生不利结果,并承担法律责任的危险。 风险的发生，首先是基于纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人未履行或未正确履行法定义务。 纳税人、扣缴义务人的法定义务：依法进行税务登记、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票、按照规定安装、使用税控装置、按时、如实申报、按时缴纳税款、接受依法检查、及时提供信息、报告其他涉税信息。 未履行法定义务，就要承担法律责任。法律责任，包括经济法律责任、行政法律责任和刑事法律责任。 一、经济法律责任：税务机关追缴纳税人不缴、少缴的税款、扣缴义务人未按规定解缴的税款，同时，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 二、行政法律责任：税务机关可以对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为作出行政处理，包括：责令限期改正、停售发票、罚款、没收违法所得等。 1、未依法进行税务登记的。 纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。包括设立登记、变更登记、注销登记。 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 2、未依法设置账簿、保管账簿凭证和有关资料的。 纳税人应当按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，按照规定的期限保管账簿、记账凭证和有关资料。 违法规定的，责令限期改正，可以出贰仟元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 5、未按照规定将其全部银行账号向税务机关被告的。 对上述行为责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 6、纳税人未按照规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 7、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 8、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 9、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 10、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 11、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 12、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　对骗取国家出口退税