企业所得税习题(不完全).docVIP

所得税各项收入口径和确认时间 【例题4·多选题】下列各项中，应当征收企业所得税的有（ ）。 A.社保基金取得国库券的转让收入 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.纳税人接受捐赠的实物资产 D.企业自产货物用于对外投资 E．证券投资基金取得的股票、债券差价收入 【答案】CD 【解析】社保基金取得国库券的转让收入免税；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金不征企业所得税；证券投资基金从证券市场取得的股票、债券差价收入，暂不征税。 【例题5·多选题】下列项目中，应确认收入的实现时间正确的有（ ）。 A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 E.分期收款方式销售商品，按照收到货款的日期确认收入的实现 【答案】BCD 【解析】股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 4．处置资产收入的确认 【例题1·单选题】下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是（ ）。 A．国债转让收入外语学习网 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息 D．企业将自产货物用于非生产机构 【答案】A 【解析】企业取得的国债利息收入，免征企业所得税；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，不征企业所得税；企业将自产货物用于非生产机构、在建工程、管理部门，不视同销售计征企业所得税；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入。 【例题2·多选题】企业转移下列资产时，应当确认收入缴纳企业所得税的有（ ）。 A.用于市场推广　　　　　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.用于交际应酬　　　　　　D.用于对外捐赠 E.自建商品房转为自用或经营 【答案】ACD 【解析】将资产在总机构及其分支机构之间转移,不视同销售确认收入。 【例题3·多选题】下列各项中，可作为企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有( )。 A.将资产用于生产、制造、加工另一产品 B.自建商品房转为自用或经营 C.将资产在总机构及其分支机构之间转移 D.将资产用于职工奖励或福利 E.将资产用于集体福利 【答案】ABCE 【解析】企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （2）改变资产形状、结构或性能； （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的混合； （6）其他不改变资产所有权属的用途。 企业将资产用于交际应酬，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 5．不征税收入与免税收入 【例题1·多选题】社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（ ）。 A．接受社会各界的捐赠 B．取得各级政府的资助 C．开展培训、咨询业务取得的服务费 D．按照县级民政、财政部门规定收取的会费 E．经营活动的收入 【答案】AB 【解析】CD不符合对事业单位、社会团体的免税规定。非营利组织的下列收入为免税收入： ①接受其他单位或者个人捐赠的收入； ②除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； ③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； ④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息 【例题2·单选题】依据企业所得税法相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．事业单位经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．国债利息收入 D．非营利组织的业务收入 【答案】A 【解析】事业单位经营活动取得的收入征收企业所得税;对企业减免返还的流转税，国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的不征收企业所得税；