规范会计核算,防范税务风险.ppt

规范会计核算 防范税务风险 苏州安信会计师事务所 主讲人：何平 一、什么是税务风险 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能受到损失 。 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 一、什么是税务风险 税务风险的特征 1、主观性 纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。 一、什么是税务风险 2、必然性 在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府间的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 一、什么是税务风险 3、预先性 在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。 二、会计核算中涉及的税务风险 财务会计和税务会计 财务会计是依据会计准则、会计制度的规定，对单位的以货币计量的全部经济活动进行确认、记录、计量、报告，并形成反映企业财务状况、经营成果、现金流量的报告。 税务会计是依据税收法规的规定，对企业涉及营业收入、成本费用、资产计价、收益分配等方面进行核算，并据以纳税申报、税款解缴、税收减免和税收筹划等。 二、会计核算中涉及的税务风险 近年来，我国税收制度和会计制度经历了重大变革，逐步走向规范、合理。同时，财务会计和税务会计存在的差异依然存在，并且有可能是长期存在的。而在财务会计和税务会计没有实现分离的情况下，税务利润是在会计利润的基础上进行调整的，因此，会计核算的结果直接影响税务会计的结果。 二、会计核算中涉及的税务风险 1、会计原始凭证不合法、不完整、不规范涉及的税务风险 （1）采购货物、接受劳务不索取发票； 不开发票是否能节税？ 建筑劳务的发票包含的内容： 新的营业税暂行条例第十六条规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 二、会计核算中涉及的税务风险 （2）取得虚假发票； 发票本身是虚假的，由不法分子非法印制； 发票本身是真的，但交易是假的； 交易是真的，但提供发票与实际提供货物、劳务的单位不一致，也视同虚假增值税发票处理。 增值税发票的善意取得和恶意取得 A 国税发（1997）134号 关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 B 国税发（2000）182号 关于纳税人取得虚开增值税专用发票处理问题的通知的补充通知 C国税发（2000）187号 关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 二、会计核算中涉及的税务风险 （3）以其他发票代替实际发生的经济业务； 如向出租方租赁汽车，对方不提供汽车租赁发票，而是用汽油票冲抵；购买消费品而以办公用品发票代替等； （4）发票要素不完整或不正确。 如取得的发票没有抬头或者抬头不符；办公用品的发票数额大但没有明细项目或者办公用品清单；发票大小写不一致等。 规范性文件有：《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 二、会计核算中涉及的税务风险 2、成本核算不规范涉及的税务风险 （1）原材料的收发领退缺乏相关的手续，实际库存与账面库存不一致； （2）材料发出计价随意，没有统一的方法； （3）产品收发缺乏相关手续，生产成本的计算的方法不合理，不配比； （4）销售成本的结转不遵守配比原则，计算随意。 二、会计核算中涉及的税务风险 3、职工薪酬管理中涉及的税务风险 （1）公司与员工之间不签订劳动合同；劳动合同、