企业内部控制规范概述.pptVIP

企业内部控制规范概述 中审亚太杨健 2010.6 引言 为什么要进行内部控制 内部控制有什么问题 内部控制解决什么问题 内部控制与管理的关系 内部控制与全面风险管理的关系 为什么要进行内部控制 宏观方面的原因 微观方面的原因 内部控制有什么问题 政府对内部控制管理、引导需加强 研究、学术严重滞后于实务及需求 观念落后，大量认识误区甚至学术误导 内部控制外部环境研究、改善滞后 内部控制内部环境改善滞后，不关注企业文化 内部控制人才缺乏，企业内控投入严重不足 内部控制系统更新升级缓慢，制度化、形式化 缺乏战略、缺乏机构、缺乏全员全程控制观念…… 内部控制解决什么问题 企业各部门、各岗位谁最重要？ —怎么解决其争权、推责、分权、分责问题？ 同一件事对不同的人而言，可能有若干种操作流程，并可能出现若干种操作结果 —怎么解决？内控操作体系、普通岗位不能给予过多的自主权。 内部控制解决什么问题 怎么解决企业每一部门、每一岗位做什么的问题？ —部门职责、岗位职责、岗位操作规范。 怎么解决每一部门、每一岗位怎么做的问题 —流程图、岗位操作规范、风险说明、风险控制说明、授权说明、控制表单？ 内部控制解决什么问题 指令从最高层传达至最底层完全“变味”， ——怎么解决？用内控工具和方式传达。 解决战略失当、战略目标实现、决策失误、无效成本、低效成本、不良成本、无为成本、错误、舞弊、违法、信息失真、价值链畸变等问题——风险管理？ …… 新内控体系的若干理念创新 1、由制约－发展理念 2、由结果控制－过程控制 3、由执行层面－决策层面 4、由会计控制－综合控制 5、由微观细节控制－目标导向控制 新内控体系的若干理念创新 6、由借鉴国际－自主创新 7、由人为分割－一体化推进 8、由遵循指引－内化融合 9、由宽松披露－双重评价 主要内容 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制配套指引 四、企业内部控制规范的贯彻实施 五、有关内部控制的认识误区说明 六、国有企业怎样建立内部控制 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 1、我国内部控制的起点 2、本世纪以来的最新发展 3、国外的发展 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题做出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、保监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 组织若干工作组，以内部会计控制规范为基础，对我国不同地区的各类企业，进行了深入的调查研究，广泛听取大中企业尤其是高管人员的建议；同时到欧美等发达国家进行内部控制考察。 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 2008年5月22日，财政部、保监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 一、企业内部控制规范形成过程及主要动因 2010年4月26日，财政部、保监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。 二、企业内部控制基本规范 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制是什么 内部控制是一种管理工具和管理方法 内部控制是一个体系 内部控制是一个动态管理过程和持续创新过程 内部控制是持续不断的控制活动 内部控制是平衡和规范部门及岗位权责的工具 内部控制是企业各项管理活动的总和 内部控制是管理活动的“落地行为” 内部控制是什么 内部控制是企业、部门、岗位的工作标准 内部控制是治理层、管理层、员工关于管理 标准和管理思想的统一 内部控制是成本与效益平衡 内部控制是一种文化范畴 内部控制是一项企业资源、是企业未来…… 内部控制是什么 主要内容： 五个目标 五个原则 五个要素 二、企业内部控制基本规范 目标 企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 五个原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 五个要素 内部环境 风险评估 控制活动