[高等教育]管理会计 精简版 43页.ppt

账户分析法 账户分析法（account analysis method） 如上例，1月实际成本用账户分析法分解 账户分析法 1月份实际维修370小时 每小时变动成本=27 750÷370=75元 维修成本函数为： y=9673+75x 合同确认法（contract confirm method） 高低点法 直观法 线性回归法 混合成本的估计 Slide 9-22 估计混合成本函数的三种方法 如何估计 混合成本函数? 历史成本分析法 历史成本分析法（historical cost analysis method） 1、高低点法（high-low method） 从一系列历史资料中选出最高业务量和最低业务量两点，通过该两点做一直线，即为该混合成本函数 高低点法 设：高点成本性态为y1=a+bx1 （1） 低点成本性态为y2=a+bx2 （2） （1）－（2）得：y1－y2= b（x1－x2） 将b代如（1）式或（2）式，可求出a a＝y1－bx1＝y2－bx2 (例）上例设备维修部门在过去的一年中每月成本及维修小时的有关数据如下： 每个维修小时的变动成本： 月固定成本a=47000－81.081×490 =47000－39730=7270元 或 =17000－81.081×120 =17000－9730=7270元 维修成本函数y=7270＋81.081x 散布图法 散布图法（scatter diagram method），又称直观法（visual-fit method） 如上例，目测画一直线，与纵轴相交大约10 000元。任选一业务量如100小时，该水平总成本为17 000元 则 b=（17 000-10 000）÷100=70元/小时 维修成本函数 y=10 000+70x 散布图法 . . . . . . . 成本 产量 a 回归直线法 回归直线法（regression line method），又称最小平方法（least-squares） 回归直线法 r在0与±1之间，r=±1时，完全正(负)相关，r=0时，x与y不存在任何联系。r接近1，基本相关 如上例，计算求得: r=0.977 a=9 329 b=69.51 维修成本函数: y=9 329+69.51x 成本性态分析的意义 是采用变动成本计算法的前提条件 为进行本量利分析提供了方便 是正确进行短期经营决策的基础 是进行成本控制的基础 成本性态分析存在的问题 “相关范围”的限定有局限性 “成本与业务量之间线性关系”不完全符合实际 第二节全面预算编制程序 一、全面预算编制的程序 （一）明确的战略规划 （二）由预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的一些方针和原则 （三）草拟分项预算 （四）汇总上报分项预算 ，编制全面预算草案 （五）确定全面预算 （六）审议批准 （七）下达执行 （八）定期对预算执行情况进行分析、监控及决策 二、编制原理与编制案例 商业企业总预算的编制 （一）营业预算的编制 1销售预算 是职能预算的出发点 过去的销售业绩，寻找销售规律； 科学的销售预测； 产品销售的收款条件等。 内容：销售量、单价和销售收入。 预计销售收入=预计销售量*预计销售单价  销售预算 表11-3 收款条件： 60%当期收回， 2008年度 40%下期收回。 摘要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售数量 1000 2000 2500 2000 7500 销售单价 60 60 60 60 60 预计销售金额 60000 12 0000 150 000 12 0000 450 000 预 上季销售款 16000