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个人所得税纳税筹划 主讲内容 第一节 个人税务筹划的相关概念、原则 三、个人税务筹划的原则 四、税务筹划应注意的问题（一）正视税务筹划的风险性（二）了解理论与实践的差异（三）关注税收法律的变化（四）树立正确的税务筹划观 第二节 个人税务筹划的步骤 一、个人税务筹划的步骤 (一)熟练把握有关法律规定 (二)了解纳税人的财务状况和要求 1.家庭状况（包括婚姻状况、子女及其他赡养人员） 2.财务状况 3.投资意向 4.对风险的态度 5.纳税历史情况 6.了解纳税人的要求 （三）签订委托合同 1.与委托人洽谈 2.签订筹划合同 （四）制定筹划计划并实施 1.分析纳税人业务背景，选择节税方法 2.进行法律可行性分析 3.应纳税额的计算 4.内外因素变动分析 5.方案的选择和实施 第三节 个人所得税筹划的基本思路和途径 一、个人所得税纳税筹划的基本思路 (一)充分考虑影响应纳税额的因素（两个影响因素：应纳税所得额和税率） (二)充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定 （居民纳税人和非居民纳税人） (三)充分利用个人所得税的税收优惠政策 二、个人所得税纳税筹划的具体路径选择 (一)选择不同的所得形式进行纳税筹划 在一定条件下，将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开、合并或相互转化，就可以达到节税的目的。 一般来说，在应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低，这时在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，可以达到节税目的；而在应纳税所得额较高时，在可能的情况下将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，则可以达到减轻税收负担的目的。 (二)通过纳税人身份的合理归属进行纳税筹划 1.成为非居民纳税人 2.成为个体工商业户、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人 (三)通过所得的均衡分摊或分解进行纳税筹划 1.工资、薪金所得的均衡分摊筹划方法 由于工资薪金所得适用七级超额累进税率，应纳税所得额越大，其适用的税率也就越高。因此相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言，工资薪金所得极不均衡的纳税人的税收负担就较重。这时，假如采取均衡分摊法，可以达到少缴税款，获得一定经济利益的目的。 案例： 甲和乙同属一个季节性生产企业，二人一年的工资薪金所得均为 24000元，甲为行政人员每月工资2000元，乙为车间工人，一年工作四个月，这四个月期间乙每月可得工资6000元。若按实际情况，甲乙纳税情况大相径庭，甲每月低于3500元，无需缴纳个人所得税。乙在工作四个月中每月应纳税额为元（6000-3500）×10%-105＝145元。假如乙和该企业达成一项协议，将24000元年工资平均分摊到各月，即在不生产的月份照发工资，则乙就会与甲一样不必缴纳个人所得税。 2.劳务报酬所得分摊筹划方法 3、稿酬所得分解筹划方法 个人所得税法规定，稿酬所得按次纳税，以每次出版，发表取得的收入为一次。但对于不同的作品可以分开计税。同时还规定，两个或两个以上的个人共同取得的稿酬所得，每个人都可以按其所得的收入分别按税法规定进行费用扣除。这些规定为纳税人提供了纳税筹划的空间 (四)利用税收优惠进行纳税筹划 1、利用利息、股息、红利所得的税收优惠进行纳税筹划 2、利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划 最新工资、薪金所得适用税率表 * * * * 小组成员： 汪喆 邵文宗 卓莉 主 讲 人： 卓莉 第一节 个人税务筹划的相关概念、原则 第二节 个人税务筹划的步骤 第三节 个人所得税筹划的基本思路和途径 一、税务筹划的概念及特点 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。 特点：合法性 筹划性 风险性 收益性 专业性 二、税务筹划与偷、欠、抗、骗、避税的区别 1.税务筹划的基本特点之一是合法性； 2.偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的； 3.避税是在纳税人充分了解现行税法的基础上，采取合法手段，利用税法上的漏洞和含糊之处进行税务安排，这种安排手段处于合法与违法之间的灰色地带，以达到规避或减轻税收负担的行为。 法律原则 财务原则 经济原则 规范性原则 合法性原则 财务利益最大化原则 稳健性