帐户与复试记帐.PPT

试算平衡表 2014年10月31日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10000 10000 银行存款 1000000 50000 20000 1030000 原材料 10000 10000 长期借款 200000 100000 100000 实收资本 800000 150000 950000 合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 试算平衡的局限性 试算平衡法是通过借贷平衡来检查账簿记录是否正确，只能发现那些破坏了账户平衡关系的错误。而有些并不破坏账户平衡关系的错误，无法通过试算平衡来发现。 整笔漏记 整笔重记 方向颠倒 科目用错 账户的对应关系与会计分录 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 哪些账户会发生对应关系呢？ 例 将现金10000元存入银行。 银行存款 库存现金 借 贷 借 贷 10000 10000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为对应账户。 会计分录 ？应在哪些账户中登记 ？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务 对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出 指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。 编制会计分录的方法与步骤 1、分析涉及要素 2、确定应记账户 3、分析增减变化 4、确定记账方向 5、明确记账金额 6、正确书写分录 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 例 企业向银行借入短期借款50000元。 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。 应记入50000元。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 800 000 800 000 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。 会计分录的种类 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 借：原材料 60000 贷：银行存款 58000 库存现金 2000 记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登记账簿的凭据。 会计分录：是记账凭证的主要内容，记账凭证是会计分录的载体。 [原始凭证是记账凭证的原始依据] 转账支票 入库单 发票 记账凭证 会计分录与记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 2014年9月3日，丽江古城公司接银行收款通知，收到投资单位投入资金120000元，存入银行存款户。 银行存款 收到投入资金 2014 3 9 银收 1 实收资本 王芳 1200000 ￥1200000 1 收讫 2014年9月5日，丽江古城公司开出现金支票，从银行提取现金9500元。 银行