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第七讲 现金收支预算（上） 现金收支在企业资金链管理中的作用 （一）现金收支预算的概念 在规范基础管理的前提下，通过对企业内、外部环境、生产能力、产销状况的分析、预 测和决策，进行预算控制，是实施现金流量控制的基础与关键。 现金预算或现金流量预算是对预算期内的现金流入与流出以及余额所作的详细预测，它 是根据其他预算、资本性筹资以及资本性支出计划编制出来的。预算通常覆盖一年，并按月 或季度划分为若干个较短时期。 从广义上来说，现金预算的编制是在编制销售收入、销售成本及利润预算的基础上，考 虑到信用期和提前付款等因素后，将这些预算中的收和支出项目转化为现金流量而得到的； 同时现金预算也考虑到投资活动及筹资活动的现金流入和流出。 （二）现金收支预算的作用 现金收支预算的作用主要体现在下面几个方面： 实施预算可以使企业的总体目标得以分解、落实，使其可以按照各自承担的预算任 务、现金流量指标，合理安排部门的业务工作； 现金预算有利于控制各经营环节现金流量，编制预算使现金流量控制有客观可循的 依据； 执行预算可对实际服务预算的差异进行分析纠正，保证预定目标的顺利实现； 长期现金流转预算的编制，既是企业进行投资项目经济效益决策的依据，也是企业 合理安排资金筹措，使资金在时间上和数量上满足投资的需要，保证项目顺利完成，尽早产 生投资效益的依据。 现金收支预算管理的基本原则 （一）收支两条线原则 所谓收支两条线是指收入一条线，支出一条线，两条线要分开。企业各部门、各单位凡 是有现金收入的，必须回到企业财务部门，任何单位不得截留现金收入；企业各部门、各单 位凡是有现金支出的，必须按照预算规定的项目、金额、时间，由财务部门划拨支出。 1.收支两条线资金管理模式的构建 收支两条线资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手： 资金的流向方面 要求各部门或各单位在内部银行设立两个账户（收入户和支出户），并规定所有收入的 现金都必须进入收入户，收入户资金由内部银行或财务结算中心统一管理，而所有的货币性 支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁 现金坐支。 资金的流量方面 （1）在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的账外小金库。 另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量； （2）在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度； （3）在支出环节上根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支 出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。 有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理 的控制和内部资金的有效调剂。 资金的流程方面 资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成 部分，主要包括以主要包括以下几个部分： ① 关于账户管理、货币资金安全性等规定； ② 收入资金管理与控制； ③ 支出资金管理与控制； ④ 资金内部结算与信贷管理及控制； ⑤ 收支两条线的组织保障。 需要说明的是，收支两条线是一种内部资金管理模式，它与各个部门的发展战略、管理 文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与 自己的实际相结合，以管理有效性为导向。 2.落实收支两条线资金管理模式过程中应注意的问题 加强银行账户的管理 在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理 实行严格的集中管理，下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。 强调结算纪律 严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支， 银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现