[法学]第四章财产、行为和资源税.ppt

第四章 财产、行为和资源税法律制度 [本章主要内容] 本章包括以下八节： 第一节房产税法律制度； 第二节车船使用税法律制度； 第三节印花税法律制度； 第四节契税法律制度； 第五节资源税法律制度； 第六节城镇土地使用税法律制度； 第七节车辆购置税法律制度； 第八节土地增值税法律制度。 [本章重点内容] （1）房产税：纳税人的界定、征税范围的确定、从 价计征和从租计征的计算； （2）车船使用税：纳税人的界定、计税依据的确定、 特殊车辆应纳税额的计算； （3）印花税：纳税人的界定、税率的种类、计税依 据的确定； （4）契税：纳税人的界定、征税对象； [本章重点内容] （5）资源税：征税范围的确定； （6）城镇土地使用税：纳税人的界定、征税范围的 确定； （7）车辆购置税：征税范围的确定、计税依据； （8）土地增值税：扣除项目的具体规定、税率的运 用和应纳税额的计算。 [本章难点内容] 从价计征和从租计征房产税计算、特殊车辆应纳车船使用税的计算、契税征税对象的确定、车辆购置税计税的规定、土地增值税应纳税额的计算。 第一节 房产税法律制度 本节包括以下两个问题： 一、房产税的纳税人、征税对象和征税范 围； 二、房产税的计税依据、税率和应纳税额 的计算。 一、房产税的纳税人、征税对象和征税范围 （一）房产税的纳税人 1、概念：房产税的纳税人是指在我国城市、 县城、建制镇和工矿区 内拥有房屋 产权的单位和个人。 2、具体纳税人： （1）产权所有人； （2）经营管理单位（产权属于国家所有的）； （3）承典人（产权出典的为承典人） 。在房屋的管理和使用 中 ,“ 出典 ” 是指产权所有人为了某种需要,将自己的房屋 在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定 数额的现金 ( 或实物 ), 并立有某种合同( 契约 ) 的行为 。 在此，产权所有人 ( 房主 ) 称为房屋“ 出典人”； 支付现 金或实物的人称为房屋的“承典人”。 （4）房产代管人或者使用人（产权所有人、 承典人均不在房 产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的 ）。 （5）集体单位和个人为纳税人（产权属于集体和个人的）。 （6）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。 3、不适用的对象：外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同 胞在内地拥有房产的，应按照《城市房地产税暂行条 例》的规定缴纳房产税，不适用《房产税暂行条例》。 （二） 房产税的征税对象 1、房产税的征税对象是房产。 这里所说的“房产”, 是指以房屋形态表现的财 产。 2、独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜 窖、室外游泳池等不属于房产, 不是房产税的征税对 象。 （三） 房产税的征税范围 1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的 房屋。 2、在工矿区开征房产税必须经省级人民政府批准 二、房产税的计税依据、税率和应纳 税额的计算 （一） 房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 1、从价计征 （1）从价计征的房产税，是以房产余值为计税 依据。 （2）房产税依照房产原值一次减除 10%-30% 后的余值计算缴纳 。具体减除幅度由省级 人民政府确定。 （3）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定 资产” 科目中记载的房屋原值 ( 或原价), 包括与房屋 不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套 设施。主要有： 暖气、卫生、通风、照明、煤气等设 备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等 管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、 晒台等。 （4）对于投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待： ① 对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风 险的，按房产余值作为计税依据计征房产税； ② 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际 上是以联营名义取得房屋租金，应当根据《房产税暂行