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课堂练习：P59 第三章 帐户和复式记账 本章教学内容 第一节 设置帐户 第二节 帐户和会计科目 第三节 复式记账 第一节 设置帐户 一. 设置帐户的意义 是根据经济管理的要求，按照会计要素，对企业不断发生的经济业务进行日常分类，从而反映、监督会计要素各个具体类别，并提供各种动态、静态指标的一种专门方法。 可以说，设置帐户具有两个重要的作用： 1 能按照经济管理的要求分类记载和反映经济业务 2 能为编制财务报表提供重要依据 二. 帐户的基本结构 帐户的结构 是指账户是由哪些内容构成的，帐户不但要有明确的经济内容，而且还要有一定的结构。经济业务虽然错综复杂，但从数量上看，总是以“增加”、“减少”的形式表现出来的，因此在设计账户结构的时候，一般应有三个基本部分； 。 1.账户名称 2.账户方向 3.账户余额 1.账户名称 会计科目，是为账户所登记的经济内容做了规定,只能按登记规定范围以内的经济内容。 ? 2.账户方向 在账户中反映经济业务的增加和减少，左边是“借方(Debit or Dr)”，右边是“贷方(Credit or Cr)”,但哪一方增减，要取决于账户的经济性质。? 3.账户余额 是指借方总金额和贷方总金额之间的差额，分为借方余额和贷方余额。 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 资产类帐户的结构 由于会计上通常在资产负债表的左方反映资产项目，所以，人们习惯于在资产类帐户的左方（即借方）登记资产的期初余额和本期增加额，在资产类帐户右方（即贷方）登记减少数。期末余额一般在借方，因此资产类帐户的期末余额可按下列公式计算： 　 期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额= 期末余额（借方） 权益类帐户的结构 权益类帐户包括负债类帐户和所有者权益类帐户。由于会计上通常在资产负债表的右方反映负债和所有者权益，所以，人们习惯于在负债类帐户和所有者权益类帐户的贷方登记负债和所有者权益的期初余额和本期增加额，在负债类帐户和所有者权益类帐户的借方登记减少数，期末余额一般在贷方，因此负债类帐户和所有者权益类帐户的期末余额可按下列公式计算： 期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方） 收入类、费用类和利润类帐户的结构 收入类、费用类和利润帐户统称为损益类帐户。企业一定时期内取得的收入与该期发生的费用相比较，便可以确定企业该期利润。因此收入类帐户与费用类帐户在结构上相反。 收入类帐户的贷方登记本期取得的收入，即收入的增加数；借方登记本期收入的转出，即收入的减少数。贷方合计大于借方合计的差额，通过收入类帐户的借方结转至利润帐户，期末没有余额。 费用类帐户的借方登记本期发生的费用，即费用的增加额；贷方登记本期费用的转销，即费用的减少额。借方合计大于贷方合计的差额，通过费用类帐户的的贷方结转至利润帐户，期末没有余额。 　　利润帐户的贷方登记由收入类帐户转入的本期收入，借方登记由费用类帐户转入的本期费用，贷方合计数与借方合计数进行比较。利润或亏损期末均转入“利润分配”帐户，利润帐户期末没有余额。 第二节 帐户与会计科目 一.会计科目的层次 1.会计科目的概念 。 对会计要素进行分类的标志，它是设置账户的直接依据 2.会计科目的层次 会计科目一般可分为：一级科目、二级科目、明细科目，一般来说，一级科目的设置由财政部门统一规定，二级科目、以及明细科目可由企业的具体情况和管理的要求设置。见P52，如：应收账款—应收工程款—A公司 3.设置会计科目的原则 设置会计科目时，应该遵循以下几项原则： 1、设置会计科目必须结合会计对象的特点? 2、设置会计科目必须符合经济管理的要求? 3、设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来 4、设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂 5、设置会计科目要保持相对稳定性 二.会计科目和帐户 会计科目和帐户既有联系，又有区别。在实际工作中，人们往往将其混为一谈。 联系 会计科目和帐户都是对会计对象具体内容的科学分类，帐户根据会计科目开设，会计科目是帐户的名称。 区别 1、两者概念不同，会计科目是对会计要素进行分类的标