标准成本法核算办法.doc

编号：GW/ZM283051-08 版号：A.0 受控状态：受控 标准成本法核算办法 编 制：财务部 审 核: 陈红云、梁宗柳 批 准: 陈小芬 颁布日期：2008-12-9 生效日期：2008-12-1 版本修订记录 序号 修订日期 修订内容 生效日期 版本 备注 1 2008-12-9 换版 2008-12-1 A.0 替代GD/YZ183051—2006版 制度名称：标准成本法核算办法 编号：GW/ZM283051-08 生效日期：2008-12-1 版号：A.0 目的为了规范公司存货核算体系，理顺存货核算流程，建立健全成本管理制度，根据公司《》及有关财务管理要求，结合本公司实际经营运作情况，特制定本办法。本办法适用于公司下属的控股、参股子（分）公司。术语、定义公司采用标准成本法核算。标准成本法是指预先设定标准成本价格，作为商品库存成本核算价格成本核算方法。标准成本价是指在采用标准成本法核算中，预先设定的相对固定的库存成本核算价格，标准成本价原则上一年只调整一次。实际采购价是指实际购进时支付给供应商的价格，又称购进价。商品差异是指实际购进价与标准成本价之间的差异。暂估入账指收到货物并已验收入库，但本月没有收到采购发票，或收到采购发票入账，在月末按标准成本价进行估价入账的一种成本记账方法。暂估回冲指往月已暂估入账的货物对应的采购发票已到达，在本月凭发票入账，同时将往月已暂估入账金额红字冲销。票到回冲法指在收到采购发票并入账时，回冲往月已暂估金额，月末再把本月入库本月未收到采购发票的验收入库单进行暂估入账。 标准成本价格制定公司设定两级标准成本价，即总部标准成本价和子公司标准成本价。总部标准成本价制定基于总部实际无税采购价，只封闭在总部的存货核算体系中使用；子公司标准成本价制定基于子公司实际无税采购价，即无税子公司价，只封闭在子公司存货核算体系中使用。标准成本价制定的基本程序：按《价格管理规定》由提出，经过公司价格管理委员会审定，由在博科系统中维护审核通过标准成本价用于核算库存标准成本，标准成本价不包括包装费及运杂费用等，包装及运杂费记入经营费用。 核算科目设置“采购”和“库存商品”个一级科目核算库存成本。 “库存商品”科目下二级科目。库存标准成本。 “商品差异”核算实际购进价与标准成本价之间差异“商品差异”下设“商品差异—差异Ⅰ”和“商品差异—差异Ⅱ” 两个级科目。归集商品差异时，统一记入“商品差异”科目借方，分摊时统一记入商品差异科目贷方。 “XX差异Ⅰ”核算实际购进价与标准成本价之间差异和标准成本价格调整差异。“XX差异Ⅱ”商品差异Ⅱ子公司收到总部给予的销售折扣时，从“商品差异Ⅰ”转入本科目借方；对客户兑现销售折扣时，本科目贷方，销售折扣后本科目余额为零。 月末分摊商品价差月Ⅰ应分摊当月转出的销售成本（指标准成本）差异Ⅰ摊销率差异Ⅰ摊销率Ⅰ÷（期末配件库存商品余额-暂估库存商品余额） 成本结转核算每月底进行销售成本结转前，会计要首先核对销售交货报表发票匹配准确性，校验公式：本月已匹配销售发票金额=本月开具销售发票金额。 核算 标准成本核算相关凭证附件要求 采购验收入库单，采购退货附采购退货出库单。销售成本结转凭证附销售交货明细表，按物料号打印，如太厚可另外单独装订。暂估入帐凭证附暂估明细表，按供应商名称和验收入库单、采购退货单号打印。暂估回冲凭证附暂估回冲明细表，打印格式同上。 核对账务每月末由会计负责核对库存配件标准成本余额，财务NC系统与博科系统账面余额应保持一致，如不一致，必须查清楚原因，并编制配件存货调整表，格式见在次月10日前交到片区责任会计处备案 考核规定不按规定完成采购发票和销售发票匹配，考核扣罚会计50元/月不按规定核对财务NC系统与博科系统库存账面余额，扣罚会计50元/月不按设定科目核算存货，考核扣罚会计10元/笔不按规定打印验收入库单（含采购退货出库单）和销售提货单（含销售退货入库单），考核扣罚仓管员10元/单。记帐凭证附件不符合规定，扣罚会计10元/笔。 相关文件《》 存货调整表 附1 存货调整表 单位名称： 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 博科系统账面余额 　 　 　 调增： 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 - 单位负责人: 会计： 仓管： ……