具体经纪业务的会计核算.pptVIP

将全年实现的净利润108540元转入“利润分配”账户。 借：本年利润 108540 贷：利润分配 108540 发生亏损 借：利润分配 贷：本年利润 补充： 一、交易性金融资产 定义： 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 核算科目： 各种交易性金融资产应通过“交易性金融资产”核算，并按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。 披露： 交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。 （二）、交易性金融资产的取得 入账成本： 以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。 交易费用： 在会计上有两种可供选择的方法进行处理： 1、将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）； 2、将发生的交易费用直接作为投资费用处理，我国会计准则规定将其作为投资费用处理。 购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是： 交易性金融资产的购买成本 =该交易性金融资产入账成本（购买时的 公允价值） +作为投资费用列支的交易费用 【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。 借：交易性金融资产—S公司股票—成本 30 000 投资收益 230 贷：其他货币资金——存出投资款 30 230 补充： 二、坏账准备 1.概述 （1）坏帐的定义 企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 （2）坏帐确认的条件 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分； 债务人逾期未履行债务，有足够证据表明实在无法收回，或 者收回的可能性很小。 2.坏账的核算方法 A.直接核销法 ——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。 B.备抵法 ——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。 3.备抵法的处理 （1）坏账准备的计提方法和比例 ——企业自己确定，报有关部门备案。 （2）提取基数 ——应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余额、应收票据转入。 （3）计算方法 ①应收账款余额百分比法 ——根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定当期应计提的坏账准备。 原理 企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。 优点 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。 缺点 但未能很好地解决收入与费用的配比问题。 ②销售收入百分比法 ——根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。 ③账龄分析法 ——该方法实际上是应收款项余额百分比的一种更为精确的估计坏账方法。 原理 应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账准备率就应越高，反之，则越小。 （4）账务处理 （二）账务处理 （1）固定资产转入清理 （2）发生清理费用等 （3）取得出售收入 三、人工费用的核算 1、设置账户—“应付职工薪酬”账户，负债类账户。 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 贷方登记月末按用途分配的本月应付职工薪酬。 借方登记企业按照有关规定向职工支付薪酬、奖金、津贴和企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），以及企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金等。 贷方余额反映企业应付职工薪酬的结余。 “应付职工薪酬”账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 会计学原理 6 会计