核算和成本计算.pptVIP

第三章　　工业企业主要生产经营过程核算和成本计算 第一节 意义和内容 一、主要经营过程核算的意义和内容 （一）核算意义 （二）核算内容 二、成本计算的意义和内容 （一）计算意义 成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。 （二）计算的基本要求 第一节 意义和内容 1、按规定的成本内容进行确认和计量 （1）计量基础:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 一般应当采用历史成本，采用其他计量方式的，应保证金额能够取得并可靠计量。 （2）严格遵守国家规定的成本开支范围 2、划清支出与费用、费用与成本的界限 （1）支出和费用的界限 支出的范畴要大于费用， 资本性支出：受益期长于1年（或一个营业周期）的 收益性支出 第一节 意义和内容 （2）费用和成本 费用包括：生产成本和期间费用，其中生产成本是对象化的费用，期间费用是时间化的费用 3、权责发生制原则 要求：凡是本期的收益和费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收益和费用；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收益和费用。 相对应的另一种确认基础：收付实现制。 1．公司以银行存款预付下半年度的门市房屋租金6000元。 2．公司以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元。 3．公司收到2月的销货款50000元。 4．预提尚未支付的设备维修费8000元。 5．计提固定资产折旧35600元，其中：生产车间应计提折旧25600元。 6．分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元 7．本月份实现2月份预收货款的产品销售收入55000元。 第一节 意义和内容 （三）计算内容 （1）确定成本计算对象 （2）确定成本计算期 生产周期：单件，小批量生产 月度：反复大量生产 （3）确定成本项目（料、工、费） （4）准确归集和分配各种生产费用 （5）健全成本计算原始记录 第二节 资金筹集的核算 一、需要设置的主要账户（P80） 1、银行存款 2、实收资本（股本） 3、短期借款 4、长期借款 5、固定资产 6、工程物资 第二节 资金筹集的核算 二、主要经济业务核算 （一）投入资金的核算 投入资金——所有者投入的资本 投资者投入资本时： 借：银行存款（或固定资产、无形资产等） 贷：实收资本 第二节 资金筹集的核算 （二）、借入资金的核算 短期借款借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款借入时 借：银行存款 贷：长期借款 第三节 供应过程核算 一、需要设置的账户 1、材料采购(计划成本下设置的账户) 2、材料成本差异（计划成本下设置的账户） 3、在途物资（实际成本下设置的账户） 4、原材料 5、应付账款 6、预付账款 7、应付票据 8、应交税费 ——“应交增值税” 9、库存现金 第三节 供应过程核算 二、主要经济业务核算——采购 1、材料已经验收入库 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款） 2、支付采购费用 借：在途物资 贷：银行存款（库存现金） 3、结转材料实际成本 借：原材料 贷：在途物资 第三节 供应过程核算 三、材料采购成本的计算 1、采购成本主要包括：P89 2、计算原则：直接费用直接计入；间接费用分配计入，分配标准可按重量或买价的比例计算。 3、采购成本的归集账户：在途物资（材料采购） 第四节 生产过程核算 一、需要设置的账户 1、生产成本 借方：发生的全部生产费用 贷方：转出的完工产品的实际成本 借方余额：在产品的实际成本 第四节 生产过程核算 2、制造费用 核算各类间接费用 借方：发生的各项制造费用 贷方：结转到生产成本的制造费用 月末一般无余额 第四节 生产过程核算 3、库存商品 借方：完工入库的产品的实际成本 贷方：已出售的产品的实际成本 借方余额：库存产品的实际成本 4、应付职工薪酬 借方：实际支付的各种薪酬 贷方：应计入成本费用并应支付给职工的薪酬 贷方余额：应付未付的薪酬 第四节 生产过程核算 5、累计折旧 核算固定资产因损耗而减少的价值 是“固定资产”的抵减账户 “固定资产”账户始终反映原值，其减少价值通过“累计折旧”账户反映 贷方：按期计提的折旧额 借方：处置固定资产转销的折旧额 余额：现有固定资产已提的折旧额 第四节 生产过程核算 二、生产过程中主要经济业务的核算 1、领用材料 借：生产成本（制造费用、管理费用）