2016年电大纳税筹划期末复习试卷及分析答案小抄.doc

计算题 1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入5万元左右，组织歌舞表演收入15万元左右，提供水酒烟等商品收入5万元左右，歌舞城总营业额合计25万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划 方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。） 50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5 2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台00元(不含税)，安装调试费每次0元，服务费每年0元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（提示： 方案一：未进行税收筹划。 方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为元，安装调试费仍为0元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台00元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）0*17%*500=.00 应纳增值税税额为-=.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500= 筹划比未筹划节税-=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好 3、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。200年销售额合计000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好. 4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为8667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。相关资料： 　　　　第三季度　　本年累计 营业收入　.00　　.00 营业成本　.00　　.00 利润总额　.00　　　.00 根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？税收筹划简述土地增值税的筹划方法。土地增值税的筹划方法（）利用分设公司的方式进行筹划---拆分增值额控制增值率当前我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，即转让房地产的收入越高，其增值率越高，适用的税率就越高，缴纳税款就越多。因此，纳税人在销售过程中，可以考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，通过这种方式，可以将高增值率调节到低增值率范围来有效降低土地增值税税率。在实际操作中，房地产企业可以单独成立销售公司，将增值额在两公司之间进行调整，来降低税率。巧用扣除项目进行筹划---借款利息扣除方法的运用《土地增值税暂行条例实施细则》关于房地产开发费用中的利息支出做了明确规定，房地产企业在实际筹划中，要根据自身资本结构特点，选择最优的扣除方法。如果资产负债率较高，外借资金比例较大，利息费用比重较大，应该选择据实扣除的方法，反之，限额扣除的方法更有利利用税收优惠政策进行筹划---利用普通标准住宅起征点《土地增值税暂行条例实施细则》关于建造普通标准住宅的税收优惠政策如下：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征他的增值税；如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。因此，对于开发普通住宅的房地产企业在确定销售价格时，要充分考虑提高售价带来的收益与多缴税款或减少收入与少缴税款之间做出比较，做出最优筹划方案税筹划的方法？进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的