集团公司财务控制与预算管理教学幻灯片讲义.pptVIP

制造费用预算 制造费用预算是一种能反映除直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算的制造费用常按其成本性质分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用分式Y=A+BX进行预计。 制造费用预算 为了向编制现金预算提供必要信息，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。尽管固定资产折旧是计算费用预期分配率所必需的，但由于它无需现金支出，因此，在编制制造费用预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除。 制造费用预算 　　 预计直接人工小时 　　×变动性费用预定分配率 　　 预计变动性制造费用 　　＋预计固定性制造费用 　　 预计制造费用合计 　　－折旧　　　　　　 　　 预计需用现金支付的制造费用 　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 期末产成品存货预算 编制期末成品存货预算的目的有两个： 为编制预计收益表提供产品销售成本数据； 为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。 其编制基本步骤 先计算确定产成品单位成本 然而将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量， 即可得出预计期末产成品存货额。 销售与管理费用预算 销售与管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。如果各费用项目的数额比较大，则销