内部控制论文示范.doc

内部控制学课程论文 题 目 　 内部控制与盈余质量 院 系 会计学院 专 业 　年级班别 学生姓名 　 学 号 　 指导教师 　 内部控制与盈余质量 【摘 要】2010年４月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引与2008年６月28日发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况并与国际先进经验趋同的中国企业内部控制规范体系已基本建成。内部控制建设对于我国企业盈余质量的提高有着重要影响。本文在分析了内部控制和盈余质量的相关理论后，着重阐述了内部控制对盈余质量的影响机理，最后本文结合我国企业内部控制建设的现状提出了对应的政策建议。 【关键词】 内部控制 盈余质量 可靠性 目 录 一、内部控制理论概述 1 (一)企业建立与实施内部控制的原则 1 1.全面性原则 1 2.重要性原则 1 3.制衡性原则 1 4.适应性原则 1 5.成本效益原则 2 （二）内部控制要素分析 2 1.控制环境 2 2.风险评估 2 3.控制活动 2 4.信息与沟通 2 5.监督 3 二、 盈余质量概述 3 （一） 盈余质量的内涵 3 （二）盈余质量特性 3 1．盈余的真实性 3 2．盈余的持续性 3 3．盈余的现金保障性 4 4． 盈余的稳定性与安全性 4 5． 盈余的成长性 4 （三） 盈余质量的影响因素 4 1． 会计政策的选择与运用 4 2． 会计信息的披露程度 4 3． 风险因素 4 4． 资产质量与外部环境 5 5． 关联方交易 5 三、盈余质量与内部控制相关性研究 5 （一）从内部控制的本质分析 5 （二）从内部控制的目标分析 5 （三）内部控制的框架结构分析 5 四、政策建议 6 参考文献 7 2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引与2008年6月28日发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况并与国际先进经验趋同的中国企业内部控制规范体系已基本建成。不论是COSO报告还是我国的内部控制规范，都把合理保证财务报告的可靠性作为内部控制的基本目标之一。然而在这种情况下，作为会计信息质量的重要组成部分之一的盈余信息质量，是否会受到内部控制发展的影响？研究内部控制对盈余质量的影响，对于我国改进盈余信息质量，选择适合我国国情的内部控制制度及其监管体系有着非常重大的意义。 一、内部控制理论概述 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益原则　　内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 质量的主要几个： 在信息层面上，质量是会计报表在被定义为合格产品的情况下，收益数据能由会计报表使用者放心使用和直接使用的程度。即高质量的是指财务报表收益对企业过去、现在的经营成果以及未来的经济前景的描述是真实可信的。 在经济层面上，质量是指企业收益水平和收益能力的高低。高质量的收益其趋势是稳定的、可预测的。真实性包括质和量两个方面： 质是指必须是在遵循中立性原则、实质重于形式原则的前提下完整、适当并谨慎地反映企业的经营状况。其中完整性要求报告应充分而全面地反映收益的来源及构成，而适当谨慎性是指在会计政策的选择上，既不能采用乐观甚至冒进的策略，也不能采用过于谨慎的策略。 量是指会计应尽可能地与经济学的即真实接近。持续性主要反映的是历史会计所表现出来的规律是否能够在未来得以延续。基于这一认识国外的证券分析师在分析会计质量时通常会把会计分为永久性和暂时性。永久性预期将持续到公司未来会计年度暂时性仅涉及当前会计年度，不能延续到未来会计年度。可以预见，如果一个企业的会计中所包含的暂时性成分越高会计的持续性也就