寿险公司业务的核算教学幻灯片讲义.ppt

四、加保与退保业务的核算 加保时,要对原保险合同进行变更。加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费收入业务手续是一样的，所不同的是需要对原保单作出标记,以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准 退保时,冲减当期保费收入.若公司已支付体检费、确认收取撤单工本费的，以清算方式从应付金额中扣减,分别冲减业务及管理费或确认为其他业务收入 (一）科目设置 寿险合同在犹豫期间发生的退保行为，应当按照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保费收入。 寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价值支付给保户，确认为退保费支出，作为“退保金”单独反映。 （二）加保与退保业务账务处理： 当投保人要求退保，支付保单现金价值退保金时： 借：退保金——××保户 贷：库存现金等 假如投保人退保时有贷款本息未还清的，应扣回： 借：退保金——××保户 贷：保户质押贷款 利息收入 库存现金等 保险退保时，如有预收保费，应退还： 借：退保金——××保户 预收保费 贷： 库存现金等 期末结转本年利润时： 借：本年利润 贷：退保金 注意：意外伤害险和短期健康险的退保核算不通过“退保金”科目，而是冲减已收的保费收入科目， 借：保费收入 贷：库存现金或银行存款 例：某养老保险保户因经济困难要求退保，退保金7000元，另有保户质押贷款和利息分别为2000元和150元，会计部门审核无误后以现金支付，则： 借：退保金—养老金险 7000 贷：保户质押贷款—某保户 2000 利息收入 150 库存现金 4850 五、保户质押贷款的核算 我国一些储蓄性的普通寿险保单规定，投保人保险费交足两年,保险期限满两年的，可持“保险单、“保费收据”等向保险公司申请保户质押贷款.一般贷款金额不得超过保险单现金价值的90%,借款期限不超过六个月. 贷款本息超过或等于保单现金价值时,投保人应在保险公司发出通知后的一个月内还清借款本息，否则保单失效 （一）会计科目设置： “保户质押贷款”：资产类帐户，借方登记发生的保户质押贷款，贷方登记收回的保户质押贷款，余额在贷方，反映尚未收回的保户质押贷款，按贷款单位经常明细核算。 例：2010年7月1日，某保户持有效保单等凭证申请保户质押贷款，经审核符合条件，同意发放期限为四个月的、年利率为6%的保户质押贷款5000元，则： 2010年7月1号发放贷款时： 借：保户质押贷款—某保户 5000 贷：银行存款 5000 按月计提利息时： 借：应收利息—某保户 25 贷：利息收入 25 2010年11月1日收回本息时： 借：银行存款 5100 贷：保户质押贷款—某保户 5000 利息收入 25 应收利息—某保户 75 第三节 寿险保险责任准备金的核算 一、寿险保险责任准备金的概念与确认 （一）寿险责任准备金 寿险责任准备金，是指保险公司为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。根据原保险合同的规定，保险公司在确认寿险保费收入的当期，按照保险精算确认的金额提取寿险责任准备金，并确认寿险责任准备金负债。 （二）长期健康险责任准备金 长期健康险责任准备金，是指保险公司对尚未终止的长期健康保险责任提存的准备金。根据《企业会计准则第25号——原保险合同》的规定，保险人应在确认长期健康险保费收入的当期，按保险精算确定的金额，提取长期健康险责任准备金，并确认长期健康险责任准备金负债。 二、寿险保险准备金的性质 寿险责任准备金本质: 将早期多收的保费提存出来，用以弥补晚期少收的保费，以便将来履行给付义务 三、科目设置 为了正确反映和监督寿险责任准备金的增减情况，应设置“寿险责任准