内部控制现状及其完善方法9000.docVIP

存档编号： 湖北经济学院法商学院 毕业论文(设计) 题目： 内部控制现状及其完善方法 专 业： 系（部）： 年 级： 学 号： 姓 名： 指导教师： 职 称： 湖北经济学院法商学院教务部 制 目 录 摘 要 1 1.内部控制的基本理论 2 1.1 控制环境 2 1.2 风险评估 2 1.3 控制活动 2 1.4 信息情报传递 2 1.5 检查和评估 2 2.企业内部控制中存在的问题 4 2.1 调查概况 4 2.2 会计责权 5 2.3 内部审计 6 3.企业内部控制中存在的问题原因分析 8 4.企业内部控制完善方法 9 4.1 控制环境方面 9 4.2 会计责权控制方面 11 4.3 内部审计方面 12 结束语 13 致谢 14 参考文献 15  摘 要 近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有很长的路要走。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。本文分析了企业内部控制中存在的问题及原因，企业内部控制中存在的问题，并从控制环境、企业道德建设、企业组织机构建设、健全民主监督管理、加强外部因素对企业内部控制的影响等方面提出了针对性的企业内部控制改进对策。 关键词：审计；控制；会计；对策 1.内部控制的基本理论　　内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。　　内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（coso）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。”报告认为，一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分：　　1.1 控制环境。是由管理层倡导一种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。　　1.2 风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别、预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定：①风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；②风险发生的概率；③如何减轻风险至可以承受的水平。　　1.3 控制活动。是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括：①营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动；②财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产；③合规性控制，用以将活动指向符合适用的法规、管理控制要求和坚持伦理道德。　　1.4 信息情报传递。是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序和传递范围。　　1.5 检查和评估。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。　　内部控制的基本方式是内部控制内容的具体反映。包括：①组织规划控制。根据相容职务分离、经营特点和明确划分责权等原则对企业总体组织机构进行设置；②授权批准控制。经济业务处理必须经过授权才能进行。它包括一般授权和特殊授权；