固定资产加速折旧_研发费用加计扣除政策解析精品.pptVIP

固定资产加速折旧表填报 所有行业企业—一次性扣除 例：D企业按季度申报企业所得税。2013年购进一件与生产经营活动有关的工具并当月投入使用，单位价值为4500元。2013年已提折旧500元。 2014年1月1日后新购进的一次性扣除；2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业—一次性扣除（之二） 2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的专门用于研发活动的仪器、设备。 填报与第10行，方法与前述新购进5000元以下固定资产相同。 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业—缩短折旧年限或加速折旧 2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的专门用于研发活动的仪器、设备。 例如：D企业按月申报企业所得税。2014年2月购进专门用于研发活动的仪器、设备120万元。会计未采用加速折旧，按月折旧2万元。税法上采用缩短折旧年限加速折旧，按月折旧3万元。 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业—缩短折旧年限或加速折旧 填报《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第8行 会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，据此进行纳税调减（会计折旧额小于税法折旧额）。 2月购进并使用，3月计提折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业—缩短折旧年限或加速折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业—一次性扣除（两种情况） 企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产行 小型微利2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业—一次性扣除 填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》 第9—12行 填报方法与前述第12行相同 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业—缩短折旧年限或加速折旧（两种情况） 2014年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造） 小型微利2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业—缩短折旧年限或加速折旧 填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》 第1—7行 填报方法与前述第8行填报方法相同 固定资产加速折旧政策及申报解读 * Company Logo 研发费用加计扣除政策 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研发费用加计扣除政策及申报解读 * Company Logo 研发费用加计扣除申报 未形成无形资产的，计入当期损益。 形成无形资产的，按规定摊销扣除。 研发费用加计扣除政策及申报解读 * Company Logo 研发费用加计扣除申报 研发费用加计扣除政策及申报解读 * Company Logo 研发费用加计扣除申报 研发费用加计扣除政策及申报解读 * Company Logo * Company Logo LOGO 固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 * Company Logo 固定资产加速折旧政策及申报解读 一.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 二.《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第64号） 三.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）在（财税〔2014〕75号）规定的“六大行业”基础上新增轻工、纺织、机械、汽车等四个加速折旧行业。 * 固定资产加速折旧意义 减少应纳税所得额 增加以后年度可弥补亏损数 《公告》执行没有设定截止时间 例：当期应纳税所得额2万元，把企业5000元以下的固定